يؤدي زبون 30 % عند الطلب، والباقي عند التسليم بعد ثلاثة أشهر. الضريبة على هذه الـ 30 % مستحقة فورا: فالقبض وحده يكفي لإطلاقها، دون أن تتحرك أي بضاعة. إنها النتيجة المباشرة لنظام القبض، وهي تسري كذلك في حالة اختيار نظام المديونية.
الأساسي في خمس نقط
- قبض التسبيق يجعل الضريبة مستحقة، بصرف النظر عن أي عملية تسليم.
- يجب إصدار فاتورة تسبيق، بضريبة ظاهرة، ضمن نفس سلسلة فواتيرك الأخرى.
- التسبيق ليس مدخولا: بل يظهر في الخصوم كتسبيق متوصل به ما دام لم يُسلَّم شيء.
- فاتورة الرصيد تخصم التسبيق ولا تُخضع للضريبة سوى الفارق، وإلا احتُسبت الضريبة مرتين.
- القاعدة تسري في نظامي الاستحقاق معا، واختيار نظام المديونية لا يحيّدها.
1. لماذا يُطلق التسبيق الضريبة
الاستدلال يثير الاستغراب لأنه يفصل الضريبة عن التسليم. ففي النظام المعمول به عموما، المال المتوصل به هو ما يُعتد به، والتسبيق مال متوصل به.
| الحدث | هل الضريبة مستحقة؟ | هل يُقيَّد مدخول؟ |
|---|---|---|
| سند طلب موقّع | لا | لا |
| تسبيق مقبوض | نعم، على المبلغ المتوصل به | لا، فهو سلفة |
| بضاعة مسلَّمة | على الرصيد المقبوض | نعم، فالبيع أصبح مكتسبا |
| الرصيد مقبوض | نعم، على الفارق | قُيّد سلفا عند التسليم |
السطر الثاني هو الذي يخلق كل الصعوبات: فالضريبة مستحقة بينما لم يصبح البيع مدخولا بعد. وتتباعد المحاسبة والضريبة هنا عن قصد، وهذا أمر طبيعي. أما الخلط بينهما فيؤدي إما إلى التصريح متأخرا، وإما إلى نفخ رقم المعاملات.
2. فاتورة التسبيق
قبض خاضع للضريبة دون فاتورة مقابلة اختلال. وفاتورة التسبيق ليست وثيقة داخلية: بل تخضع لنفس قواعد أي فاتورة أخرى.
- أصدرها لحظة القبض، ضمن السلسلة المتصلة لفواتيرك.
- عرّف الطرفين كما في أي فاتورة عادية.
- أشر إلى أن الأمر يتعلق بتسبيق واربطها بالطلبية المعنية.
- أظهر المبلغ خارج الضريبة، والسعر، والضريبة بشكل منفصل.
- احتفظ بها مع الطلبية، من أجل إعداد فاتورة الرصيد لاحقا.
الربط بالطلبية ليس أمرا شكليا: فهو الذي يتيح، بعد ثلاثة أشهر، إعداد الفاتورة النهائية دون إعادة إخضاع التسبيق للضريبة. وبدون هذه الإحالة يصبح خصم الرصيد إعادة تكوين يدوية، وهنا بالضبط تظهر الأخطاء.
3. القيود، من التسبيق إلى الرصيد
لنأخذ طلبية بـ 10 000 درهم خارج الضريبة، بضريبة 20 %، مع تسبيق نسبته 30 %، أي 3 000 درهم خارج الضريبة و3 600 درهم مقبوضة.
- عند قبض التسبيق: تُمدَّن الخزينة بـ 3 600. وفي المقابل يُدان حساب التسبيقات المتوصل بها بـ 3 000، والضريبة المفوترة بـ 600. ولا يُعاين أي مدخول.
- عند التسليم: يصبح البيع مدخولا بالكامل، أي 10 000 خارج الضريبة، مع الضريبة المقابلة على الفارق الذي لم يخضع بعد.
- في فاتورة الرصيد: يظهر مجموع الطلبية، ويُخصم التسبيق المفوتر سلفا، ولا يتحمل ضريبة جديدة سوى الفارق.
- بعد أداء الرصيد: يُصفّى حساب التسبيقات المتوصل بها. وإن لم يُصفَّ، فذلك يعني أن تسبيقا لم يُربط بفاتورته النهائية.
المراقبة المفيدة هي مراقبة حساب التسبيقات المتوصل بها: إذ يجب أن يُصفّى طلبية بطلبية. والرصيد المتبقي يدل إما على طلبية لم تُسلَّم قط، وإما على تسبيق نُسي في الفاتورة النهائية، والحالة الثانية تعني أن الضريبة أُديت مرتين.
لا تُخضع التسبيق نفسه للضريبة مرتين أبدا
هذا هو الخطأ الأكثر انتشارا بمجرد أن تمتد الطلبية على عدة أشهر. فيجب أن تعيد فاتورة الرصيد المبلغ الإجمالي للطلبية وأن تخصم صراحة التسبيق المفوتر سلفا، بحيث لا يتحمل ضريبة جديدة سوى الفارق. أما إصدار فاتورة رصيد بالمبلغ الكامل، دون خصم، فيعني التصريح مرة ثانية بضريبة سبق أداؤها — ولن يردها لك أحد من تلقاء نفسه.
4. الأخطاء المكلفة
ثلاثة أخطاء تتكرر، واثنان منها يجعلانك تؤدي الضريبة أكثر مما يجب.
| الخطأ | النتيجة | كيف يُتجنب |
|---|---|---|
| لا فاتورة تسبيق إطلاقا | ضريبة مصرَّح بها دون وثيقة، أو غير مصرَّح بها أصلا | الفوترة عند كل قبض |
| عدم خصم التسبيق في فاتورة الرصيد | أداء الضريبة مرتين على نفس المبلغ | ربط التسبيق بالطلبية |
| تقييد التسبيق كمدخول | رقم معاملات منفوخ ونتيجة مشوَّهة | استعمال حساب التسبيقات المتوصل بها |
| التصريح بالضريبة عند التسليم فقط | تصريح متأخر بخصوص التسبيق | التصريح عند القبض |
السطر الثاني هو الأكثر كلفة والأكثر خفاء: فلا شيء يشير إلى الخطأ، وتبدو الفاتورة النهائية سليمة، وأنت تؤدي مرة ثانية ضريبة تسبيق سبق إخضاعه. ولا يُكتشف ذلك إلا عند تصفية حساب التسبيقات المتوصل بها.
أخطاء ينبغي تجنبها
- قبض تسبيق دون إصدار فاتورة تسبيق.
- تقييد التسبيق كمدخول بدل تسبيق متوصل به.
- انتظار التسليم للتصريح بضريبة التسبيق.
- فوترة الرصيد دون خصم التسبيق الذي سبق إخضاعه.
- عدم ربط فاتورة التسبيق بالطلبية.
- ترك حساب التسبيقات المتوصل بها غير مصفّى بعد التسليم.
أسئلة متكررة
هل الضريبة مستحقة منذ قبض التسبيق؟
نعم. فالقبض، كليا كان أو جزئيا، يجعل الضريبة مستحقة في حدود المبلغ المتوصل به، دون انتظار التسليم. وهذا صحيح في النظام المعمول به عموما ويبقى صحيحا في حالة اختيار نظام المديونية.
هل يجب إصدار فاتورة عن تسبيق؟
نعم، بضريبة ظاهرة وضمن السلسلة المتصلة لفواتيرك. فقبض خاضع للضريبة دون فاتورة مقابلة لا يمكن تبريره، ولن تستطيع فاتورة الرصيد الإحالة عليه.
هل يشكل التسبيق رقم معاملات؟
لا. فما دام التسليم أو الإنجاز لم يقع، يبقى تسبيقا متوصلا به مقيَّدا في الخصوم. ويصبح مدخولا لحظة الإنجاز، لا لحظة القبض.
كيف أتجنب الإخضاع مرتين؟
بإعداد فاتورة الرصيد على أساس مجموع الطلبية، ثم خصم التسبيق المفوتر سلفا صراحة. وعندئذ لا يتحمل ضريبة جديدة سوى الفارق. والمراقبة النهائية هي أن يُصفّى حساب التسبيقات المتوصل بها.
هل يدبّر BelloPOS التسبيقات؟
يسجل BelloPOS القبض وطريقة أدائه ابتداء من Lite. أما فواتير التسبيق والرصيد فتدخل في الوثائق التجارية، المتاحة مع BelloPOS Pro. وتعامل الضريبة يتحدد حسب نظامك، مع مكتب المحاسبة الخاص بك.
الخلاصة
التسبيق المقبوض ثلاثة أشياء في آن واحد: خزينة، ودين تجاه الزبون، وضريبة مستحقة فورا. فوتره، ولا تقيّده كمدخول، واخصمه في فاتورة الرصيد. أما حساب التسبيقات المتوصل بها، مصفّى طلبية بطلبية، فيتحقق من كل ما تبقى.
المصادر
الأرقام والقواعد المذكورة أعلاه مأخوذة من هذه الصفحات، بتاريخ الاطلاع المذكور في المقال.
- المديرية العامة للضرائب، المدونة العامة للضرائب 2026
- وزارة الاقتصاد والمالية، المدونة العامة للتنميط المحاسبي، شوهدت في 1 شتنبر 2026
المقبوضات والوثائق، مرتبطة بالطلبية
يسجل BelloPOS المقبوضات وطريقة أدائها ابتداء من Lite؛ أما فواتير التسبيق والرصيد فتصل مع الوثائق التجارية في BelloPOS Pro.
لمزيد من التعمق
أدلة عملية أخرى في الموضوع نفسه: