Une machine payée aujourd’hui peut servir plusieurs exercices. L’amortissement répartit son montant amortissable sur la durée prévisionnelle d’utilisation selon un plan. Il mesure la consommation comptable de l’actif ; il n’est ni le remboursement du fournisseur ni une durée fiscale copiée d’un tableau.
Les cinq décisions du plan
- Identifier l’immobilisation et sa mise en service.
- Déterminer le coût d’entrée.
- Estimer la valeur résiduelle.
- Estimer la durée d’utilisation propre à l’entreprise.
- Choisir la méthode reflétant la consommation.
- Calculer et documenter chaque dotation.
- Revoir le plan si les circonstances changent.
1. Déterminer le montant amortissable
Le coût d’acquisition comprend le prix et les coûts directement nécessaires pour mettre le bien en état d’utilisation selon le CGNC, après réductions et taxes récupérables. Le montant amortissable est la valeur d’entrée diminuée de la valeur résiduelle estimée.
| Élément | Question |
|---|---|
| Prix | facture et réduction ? |
| Transport/installation | nécessaires à la mise en état ? |
| TVA | récupérable ou intégrée selon traitement ? |
| Valeur résiduelle | montant attendu à la fin, net des coûts ? |
| Composants | durées significativement différentes à analyser ? |
Une dépense d’entretien maintenant l’actif n’est pas automatiquement une nouvelle immobilisation. Faites qualifier la nature.
2. Choisir une durée économique, pas décorative
Le CGNC rattache la durée prévisionnelle à l’utilisation par l’entreprise, avec facteurs physiques et économiques tels qu’usure et obsolescence. Deux équipements semblables peuvent avoir des rythmes différents selon charge, maintenance et technologie.
- Décrire l’usage prévu et la mise en service.
- Consulter documentation et expérience.
- Estimer usure, obsolescence et contraintes.
- Comparer politique d’actifs similaires.
- Faire approuver durée et méthode.
- Conserver la note de jugement.
- Réexaminer à chaque clôture en présence d’indices.
Une durée ronde choisie pour réduire le résultat sans analyse ne constitue pas un plan défendable.
3. Calculer un exemple linéaire
Équipement mis en service pour un exercice complet : coût 24 000 DH, valeur résiduelle estimée nulle, durée quatre ans. Montant amortissable 24 000 ; dotation annuelle linéaire illustrative 6 000 DH.
| Année | Dotation | Cumul | Valeur nette |
|---|---|---|---|
| 1 | 6 000 | 6 000 | 18 000 |
| 2 | 6 000 | 12 000 | 12 000 |
| 3 | 6 000 | 18 000 | 6 000 |
| 4 | 6 000 | 24 000 | 0 |
Si la mise en service intervient en cours d’exercice, si la valeur résiduelle n’est pas nulle ou si une autre méthode reflète mieux l’usage, le calcul change. L’exemple n’est pas un taux fiscal.
La durée comptable n’est pas automatiquement la durée fiscale
Le CGNC et le CGI répondent à des objectifs différents. Gardez un plan comptable défendable et un tableau séparé des ajustements fiscaux validés.
4. Comptabiliser, revoir et séparer le fiscal
La dotation débite une charge d’amortissement et crédite l’amortissement cumulé de l’actif ; elle réduit le résultat sans paiement à cette date. Le CGNC demande constance, et toute révision justifiée du plan est expliquée dans l’ETIC avec son influence.
- Comptable : durée d’utilisation et image fidèle
- Fiscal : déductibilité, taux et conditions du CGI
- Écart : réintégration ou traitement spécifique selon le cas
- Dépréciation : baisse de valeur distincte à analyser
- Sortie : cession/retrait et amortissement arrêté correctement
Depuis la version 3.0, BelloPOS Pro tient un registre des immobilisations : plan linéaire ou dégressif, dotations et registre des cessions, avec la facture et la date de mise en service attachées. La durée, la valeur résiduelle et le traitement fiscal restent vos décisions, prises avec votre fiduciaire — le logiciel applique le plan que vous validez, il ne le choisit pas.
Les erreurs à éviter
- Amortir une charge ordinaire.
- Commencer à la commande plutôt qu’à l’usage.
- Copier une durée sans analyse.
- Oublier la valeur résiduelle.
- Continuer après sortie.
- Appeler la dotation un paiement.
Questions fréquentes
Qu’est-ce que le montant amortissable ?
La valeur d’entrée de l’immobilisation diminuée de sa valeur résiduelle estimée.
Quand commence l’amortissement ?
Le plan se rattache à l’utilisation/mise en service de l’actif ; faites valider le cut-off exact.
Comment choisir la durée ?
À partir de l’usage prévisionnel, de l’usure, de l’obsolescence, de la maintenance et de preuves adaptées.
Peut-on changer le plan ?
Des circonstances nouvelles peuvent justifier une révision, à documenter et expliquer dans l’ETIC.
BelloPOS calcule-t-il l’amortissement ?
Depuis la version 3.0, Pro calcule les dotations en linéaire ou en dégressif et tient le registre des cessions. Mais il applique le plan que vous saisissez : la durée d’utilisation, la valeur résiduelle et la déductibilité restent des jugements à faire valider.
À retenir
Un amortissement crédible part de l’actif réel et de son usage, pas d’un taux souhaité. Documentez coût, résiduel, durée, méthode, mise en service et séparation fiscale.
Sources
Les chiffres et les règles cités ci-dessus viennent de ces pages, consultées à la date indiquée dans l’article.
- Ministère de l’Économie et des Finances, Code général de la normalisation comptable, consulté le 1er septembre 2026
- Direction générale des impôts, Code général des impôts 2026
Gardez la preuve des équipements du point de vente
Archivez facture, date de mise en service et affectation, puis faites établir le plan par votre professionnel.
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