توصلت بالبضاعة في دجنبر، والمورد سيصدر الفاتورة في فبراير. التكلفة تنتمي إلى السنة المقفلة ويجب تسجيلها فيها في شكل فاتورة لم ترد بعد، بمبلغها خارج الضريبة، ودون خصم للضريبة على القيمة المضافة. هذا تطبيق مباشر للفصل بين السنوات من جهة المشتريات، وهو الإغفال الأكثر تكرارا في إقفال المقاولات الصغيرة.
الأساسي في خمس نقط
- المحرك هو التسلم، لا الفاتورة. سلعة تُسلمت أو خدمة أُنجزت قبل الإقفال: التكلفة من السنة المقفلة.
- يُسجل المبلغ خارج الضريبة. الضريبة على القيمة المضافة غير قابلة للخصم ما دامت الفاتورة غير موجودة، وستنتظر.
- المصدر هو سند الاستلام، أو سند الطلب عند غيابه — لا المحاسبة وحدها أبدا.
- تقدير موثَّق خير من إغفال. الفرق يُسوّى عند وصول الفاتورة الحقيقية.
- يُعكس القيد عند افتتاح السنة الموالية، وإلا احتُسبت التكلفة مرتين.
1. اكتشاف الفواتير الناقصة
لا تُبنى هذه اللائحة داخل المحاسبة، لأنه بحكم التعريف لم يُسجَّل فيها شيء بعد. تُبنى انطلاقا من التدفقات المادية ومن الالتزامات التي أُخذت فعلا.
- استخرج سندات الاستلام الخاصة بالأسابيع الأخيرة من السنة المحاسبية.
- أشّر على تلك التي ليست لها فاتورة مورد مرتبطة بها.
- ارجع إلى سندات الطلب المفتوحة وتحقق مما تم تسليمه فعليا.
- أضف الخدمات المنجزة بلا فاتورة: الصيانة والنقل والأتعاب والمناولة.
- اسأل المستودع والمشترين عما دخل دون وثيقة مصاحبة.
- قدّر كل سطر بمبلغ، انطلاقا من سند الطلب أو آخر تعريفة معروفة.
التكاليف الخارجية المتكررة هي الأكثر عرضة للنسيان، لأن أي بضاعة لا تدخل المخزون: كهرباء دجنبر المفوترة في يناير، وأتعاب الفصل، ومصاريف نقل آخر شحنة.
2. التسجيل خارج الضريبة، وخارج الضريبة فقط
هذه هي النقطة التي تميز فاتورة لم ترد بعد عن فاتورة عادية، وهي النقطة التي تكلف الأخطاء فيها أغلى ثمن.
| العنصر | المعالجة عند الإقفال | السبب |
|---|---|---|
| المبلغ خارج الضريبة | يُسجل كتكلفة من السنة المقفلة | التكلفة نشأت مع التسلم |
| الضريبة على القيمة المضافة | لا تُسجل ولا تُخصم | حق الخصم يفترض فاتورة نظامية وصحيحة |
| الطرف المقابل | حساب الموردين، فواتير لم ترد بعد | الدين قائم حتى بدون فاتورة |
| الوثيقة المثبتة | سند الاستلام وطريقة حساب المبلغ | هذا ما يجعل التكلفة قابلة للدفاع عنها |
في المخطط المحاسبي المغربي، الطرف المقابل المعتاد هو حساب الموردين — فواتير لم ترد بعد (4417)، في مقابل حساب التكلفة المعني. وخصم الضريبة في هذه المرحلة خطأ جبائي لا محاسبي فقط: الخصم يُمارَس حين توجد الفاتورة المطابقة.
3. تقدير المبلغ حين يكون المبلغ الدقيق مجهولا
عدم اليقين في المبلغ ليس أبدا سببا لإغفال السطر. إنه يفرض فقط توثيق الأساس الذي اعتُمد في التقدير.
- سند الطلب موجود: اعتمد الثمن المتفق عليه والكميات المسلَّمة. هذا هو الأساس الأمتن والأسهل في التبرير.
- لا طلب، لكن المورد معتاد: طبّق آخر تعريفة مفوترة مع الإشارة إلى ذلك. الفارق سيكون هامشيا وسيُسوّى لاحقا.
- خدمة بالوقت المستغرق: قدّر انطلاقا من كشف الساعات المصادق عليه أو من السعر التعاقدي، وأرفق الكشف.
- لا أساس موثوق إطلاقا: اعتمد تقديرا متحفظا ودوّن المنهجية. سطر تقريبي وموثَّق يصمد أمام المراقبة؛ أما سطر غائب فلا.
دوّن طريقة الحساب إلى جانب كل مبلغ. هذا التعليق هو ما يحوّل التقدير إلى موقف قابل للدفاع عنه، وسيوفر عليك وقتا كبيرا في الإقفال الموالي.
لا تخصم الضريبة على القيمة المضافة على فاتورة لم ترد بعد
الإغراء حقيقي، خاصة حين يكون المبلغ خارج الضريبة معروفا بالدرهم الواحد. لكن حق خصم الضريبة على القيمة المضافة يفترض فاتورة نظامية باسم المقاولة. وضريبة مخصومة على تكلفة مقدَّرة هي خصم بلا وثيقة، قابل للتصحيح كما هو، كما أنه يشوّه تصريح الفترة نفسها. سجّل المبلغ خارج الضريبة وانتظر الفاتورة من أجل الضريبة.
4. عكس القيد عند الافتتاح ثم المقارنة
الفاتورة التي لم ترد بعد مؤقتة بطبيعتها. يجب أن تختفي بمجرد وصول الفاتورة الحقيقية، وإلا ظهرت التكلفة مرتين في الحسابات.
- عند افتتاح السنة الموالية، اعكس قيد الإقفال.
- سجّل الفاتورة الحقيقية بشكل عادي، مع الضريبة على القيمة المضافة هذه المرة.
- قارن بين المبلغ المقدَّر والمبلغ المفوتر فعليا.
- اترك الفرق كتكلفة في السنة الجديدة: لا يُصحَّح بأثر رجعي.
- إذا كان الفرق كبيرا ومتكررا، فراجع منهجية التقدير نفسها.
- تحقق في آخر السنة من أن حساب الفواتير التي لم ترد بعد مُصفّى.
رصيد متبقٍ في حساب الفواتير التي لم ترد بعد يدل دائما تقريبا على عكس منسي للقيد. إنها مراقبة لا تتجاوز ثلاثين ثانية وتتجنب تكلفة مزدوجة.
أخطاء ينبغي تجنبها
- إغفال التكلفة لمجرد أن الفاتورة لم تصل بعد.
- خصم الضريبة على القيمة المضافة على مبلغ مقدَّر.
- بناء اللائحة انطلاقا من المحاسبة بدل سندات الاستلام.
- نسيان الخدمات، لأنها لا تدخل المخزون.
- عدم عكس القيد عند الافتتاح، واحتساب التكلفة مرتين.
- عدم توثيق أي أساس للحساب إلى جانب المبلغ المقدَّر.
أسئلة متكررة
متى يجب تسجيل فاتورة لم ترد بعد؟
بمجرد أن تكون السلعة قد تُسلمت أو الخدمة قد أُنجزت قبل تاريخ الإقفال ولم تصل أي فاتورة. المعيار هو التسلم الفعلي، بصرف النظر عن الطلب وعن الأداء.
هل يجب إدراج الضريبة على القيمة المضافة في المبلغ؟
لا. يُسجل المبلغ خارج الضريبة وحده. الضريبة لا تصبح قابلة للخصم إلا مع فاتورة مطابقة، وستؤخذ بعين الاعتبار في تلك اللحظة.
كيف أبرر فاتورة لم ترد بعد في حالة مراقبة؟
بسند الاستلام أو سند الطلب، مرفقا بطريقة حساب المبلغ. الجمع بين الاثنين — إثبات التسلم وأساس التقدير — هو ما يجعل التكلفة قابلة للدفاع عنها.
ماذا أفعل إذا وصلت الفاتورة بمبلغ مختلف؟
يُعاين الفرق في السنة التي وصلت فيها الفاتورة. لا نعود إلى السنة المقفلة، إلا في حالة خطأ جوهري يُقدَّر مع مكتب المحاسبة الخاص بك.
هل يساعد BelloPOS في اكتشاف الفواتير التي لم ترد بعد؟
يوفر لك مادتها الأولية. مع وحدة المشتريات، المتاحة ابتداء من BelloPOS Go، تُسجل عمليات التسلم بتواريخها: تحصل على لائحة تسلمات نهاية السنة لمقارنتها بالفواتير. أما حساب القيد وتسجيله فيبقيان من اختصاص محاسبك.
الخلاصة
الفاتورة التي لم ترد بعد قيد بسيط يُنسى لسبب بسيط: لا شيء في المحاسبة يطالب به. والعادة التي تنقذه هي الانطلاق من سندات الاستلام لا من الحسابات. قدّر المبلغ خارج الضريبة، ووثّق الأساس، واعكس القيد عند الافتتاح، وتأكد من أن الحساب مصفّى في آخر السنة.
المصادر
الأرقام والقواعد المذكورة أعلاه مأخوذة من هذه الصفحات، بتاريخ الاطلاع المذكور في المقال.
- وزارة الاقتصاد والمالية، المدونة العامة للتنميط المحاسبي، شوهدت في 1 شتنبر 2026
- المديرية العامة للضرائب، المدونة العامة للضرائب 2026
عمليات تسلمك، مؤرخة ويسهل الرجوع إليها
تسجل وحدة المشتريات في BelloPOS عمليات التسلم وتواريخها: وهي اللائحة الدقيقة التي تقارنها بفواتير الموردين عند الإقفال. المشتريات والتسلم تبدأ مع Go، والسجلات والتصدير المحاسبي مع Pro.
لمزيد من التعمق
أدلة عملية أخرى في الموضوع نفسه: