الرسم المهني ليس نسبة مئوية من رقم المعاملات. بل ينطلق من النشاط الممارَس ومن صنفه ومن القيمة الكرائية للمحلات والمواقع والتهيئات ووسائل الإنتاج الخاضعة. ولمراقبة الإشعار الضريبي، أعد بناء المؤسسة نفسها، لا مبيعات الشهر.
العناصر الستة التي يقوم عليها الإشعار
- الشخص والنشاط الممارَس فعلًا لا المصرَّح به فقط.
- المؤسسة والجماعة الترابية المعنيتان.
- الصنف الثالث أو الثاني أو الأول حسب جدول التصنيف.
- القيمة الكرائية المعتمدة والأملاك المدرجة فيها.
- الإعفاء أو التوسعة أو التخفيض المنطبق.
- النسبة والحد الأدنى للرسم والسنة وكيفية الأداء.
1. من هو الخاضع وأي نشاط يمارس؟
يُخضع القانون 47.06 كل شخص ذاتي أو اعتباري، مغربيًا كان أو أجنبيًا، يمارس نشاطًا مهنيًا بالمغرب، مع مراعاة الإعفاءات المنصوص عليها. وتُصنَّف الأنشطة حسب جدول التصنيف الملحق بالقانون.
| ما يجب مراقبته | الوثيقة المثبتة |
|---|---|
| الهوية | المعرّف الضريبي والمعرّف الموحد والإشعار |
| النشاط الرئيسي | السجل التجاري والرخصة والواقع الممارَس |
| الأنشطة الثانوية | المبيعات والخدمات الملاحظة فعلًا |
| العنوان | عقد الكراء والمؤسسة المعنية |
| تاريخ البداية | التقييد وأول عملية منجزة |
| التوقف أو التحويل | التصريح وتاريخه |
وتغيّر المستغل أو تحويل النشاط ليس تلقائيًا نشاطًا جديدًا يفتح دورة إعفاء جديدة؛ وهذا من أكثر مواطن سوء الفهم شيوعًا.
2. افهم القيمة الكرائية بدقة
الأساس هو القيمة الكرائية السنوية الخام، العادية والحالية، للمتاجر والورشات والمستودعات والمواقع والتهيئات المستعملة في النشاط. وبالنسبة للمؤسسات الصناعية وباقي الأنشطة المهنية، يدرج القانون وسائل الإنتاج المادية، وينص على أن القيمة الكرائية لا يمكن أن تقل عن 3% من سعر تكلفة الأراضي والبناءات والتجهيزات والعتاد والأدوات.
| العنصر | السؤال الواجب طرحه |
|---|---|
| محل مكترى | هل يُعتمد مبلغ الكراء أم المقارنة أم التقدير؟ |
| التهيئة | ما تاريخها وكلفتها وهل تستفيد من إعفاء؟ |
| العتاد | هل يُعد وسيلة إنتاج خاضعة للرسم؟ |
| الإيجار المفضي إلى التملك | ما سعر التكلفة المعتمد في العقد؟ |
| تعدد الأنشطة | ما صنف النشاط الرئيسي؟ |
| الاشتراك في المحل | ما حصة القيمة الكرائية المشغولة؟ |
واحتفظ بعقد الكراء وبجرد التجهيزات وبحركات التوسعة: فالإشعار السنوي قد يستمر في احتساب أصل خرج من الذمة إذا لم يُحيَّن التصريح.
3. النسب والحد الأدنى والإعفاء الخماسي
النسب هي 10% بالنسبة للصنف الثالث، و20% بالنسبة للصنف الثاني، و30% بالنسبة للصنف الأول. أما الحدود الدنيا للرسم التي يذكرها القانون فهي، حسب الصنف، 300 و600 و1.200 درهم في الجماعات الحضرية، و100 و200 و400 درهم في الجماعات القروية. ويستفيد النشاط المحدَث حديثًا مبدئيًا من إعفاء كلي لمدة خمس سنوات ابتداءً من سنة البداية، مع استثناءات وقواعد خاصة بالتوسعات.
- أكّد الصنف في جدول التصنيف الملحق.
- وثّق سنة البداية الحقيقية للنشاط.
- تحقق من وجود استثناء يحرمك من الإعفاء.
- ميّز بين الإحداث والتحويل وتغيير المستغل.
- تتبّع الاستثمارات الجديدة المنجزة أثناء الاستغلال.
- طبّق القيمة الكرائية ثم النسبة المنطبقة.
- قارن النتيجة بالحد الأدنى للرسم ذي الصلة.
ولا تَعِد أحدًا بخمس سنوات مجانية قبل اختبار النشاط والاستثناءات، لا سيما بالنسبة لبعض المؤسسات والوكالات العقارية.
رقم المعاملات لا يحسب الرسم المهني
قد يفسّر رقم المعاملات حجم النشاط، لكن الأساس القانوني الموصوف هنا هو القيمة الكرائية والصنف. فلا تضرب المبيعات في 10% أو 20% أو 30%.
4. السنة والتغييرات والمراقبة
يُستحق الرسم عن السنة كاملة استنادًا إلى الوقائع القائمة في شهر يناير، مع قواعد خاصة بالإحداث بعد يناير، والتوسعة، والتخفيض، والعتاد المستعمل، والتوقف، والبطالة. وبالتالي فإن التغييرات الواقعة خلال السنة قد لا تُنتج أثرها إلا في السنة الموالية.
- يناير: صورة فوتوغرافية لوضعية المؤسسة
- أصل جديد: تاريخه وكونه جديدًا أو مستعملًا ووضعه من الإعفاء
- خروج أصل: الدليل والتصريح المقدَّم
- التوقف: سببه والقاعدة السنوية المطبقة
- المطالبة: الإشعار والحساب والأجل والوثائق
ومنذ القانون 14.25، تتولى مصالح المديرية العامة للضرائب التدبير ويتولى قباض الضرائب التحصيل بخصوص الرسم المهني بالخصوص. ويستطيع BelloPOS أن يساعد في جرد عناصر الاستغلال، لكنه لا يحسب القيمة الكرائية الرسمية.
أخطاء ينبغي تجنبها
- حساب الرسم على أساس المبيعات.
- اختيار الصنف اعتباطًا دون الرجوع إلى الجدول.
- إغفال العتاد ووسائل الإنتاج.
- الوعد بخمس سنوات إعفاء للجميع.
- تجاهل الوقائع القائمة في شهر يناير.
- عدم التصريح بخروج أصل من الذمة.
أسئلة متكررة
ما أساس الرسم المهني؟
القيمة الكرائية للمحلات والمواقع والتهيئات ووسائل الإنتاج الخاضعة حسب القانون، لا رقم المعاملات.
ما النسب المطبقة؟
10% بالنسبة للصنف الثالث، و20% للصنف الثاني، و30% للصنف الأول من جدول التصنيف.
هل يُعفى النشاط الجديد؟
مبدئيًا لمدة خمس سنوات ابتداءً من سنة البداية، مع مراعاة الاستثناءات، ودون اعتبار التحويل أو تغيير المستغل إحداثًا جديدًا.
متى يؤخذ التغيير بعين الاعتبار؟
يقوم الرسم السنوي على وقائع شهر يناير، مع قواعد مفصلة بخصوص الإحداث والتوسعة والتخفيض والتوقف.
هل يحسب BelloPOS هذا الرسم؟
لا. يمكنه توثيق نقط البيع والعتاد والنشاط، أما الصنف والقيمة الكرائية فيعودان إلى الملف الجبائي.
الخلاصة
لفهم الإشعار الضريبي، أعد بناء وضعية المؤسسة في فاتح يناير: النشاط والصنف والمحل والتجهيزات والإعفاءات والنسبة والحد الأدنى.
المصادر
الأرقام والقواعد المذكورة أعلاه مأخوذة من هذه الصفحات، بتاريخ الاطلاع المذكور في المقال.
- المديرية العامة للجماعات الترابية، القانون 47-06 المتعلق بجبايات الجماعات الترابية، شوهد في 1 شتنبر 2026
- المديرية العامة للجماعات الترابية، دليل جبايات الجماعات الترابية، دجنبر 2024
- الأمانة العامة للحكومة، القانون 14-25 المغير للقانون 47-06، الجريدة الرسمية عدد 7418 بتاريخ 3 يوليوز 2025
أبقِ جرد الاستغلال محيّنًا
تتبّع التجهيزات وخروجها في عمليات المراقبة الداخلية، ثم قارِبها مع التصريح الخاص بالرسم المهني.
لمزيد من التعمق
أدلة عملية أخرى في الموضوع نفسه: