Amortissement fiscal au Maroc : règles, calcul et tableau d’exemple

Un taux d’amortissement ne se choisit pas pour obtenir le bénéfice souhaité. Le tableau doit partir du bien réel, de son coût, de sa date d’acquisition ou de mise en service, de sa durée d’utilisation et de la dotation effectivement comptabilisée. Le fiscal vient contrôler cette histoire, pas la remplacer.

1. Former la bonne base

L’article 10 prend comme valeur d’origine le coût hors TVA déductible inscrit à l’actif. Le coût d’acquisition comprend notamment prix, transport, assurance, douane et installation nécessaires. Une TVA non récupérable peut donc entrer dans le coût selon le traitement comptable.

Élément	Inclure si	Ne pas inclure si
Prix d’achat	bien acquis	remise obtenue
Transport	amène le bien	livraisons d’exploitation ultérieures
Installation	rend prêt à l’usage	maintenance courante
Formation	à analyser séparément	automatiquement capitalisée
TVA	non déductible et traitée au coût	récupérable
Réparation	amélioration durable à qualifier	entretien courant

Le guide immobilisation ou charge aide à fixer la frontière avant le calcul.

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2. Date de départ et taux

Les dotations sont déductibles à partir du premier jour du mois d’acquisition. Pour un bien meuble qui n’est pas utilisé immédiatement, la société peut différer jusqu’au premier jour du mois d’utilisation effective. Les taux déductibles restent dans les limites admises par les usages de la profession, industrie ou branche.

1. Conserver facture et procès-verbal de réception.
2. Documenter la date où le bien est prêt.
3. Choisir la durée à partir de l’usage attendu.
4. Faire approuver la méthode.
5. Calculer le prorata de la première période.
6. Enregistrer la dotation dans les comptes.
7. Rapprocher tableau et grand livre.
8. Suivre sortie, perte ou cession.

Le CGI ne donne pas dans ce passage un tableau universel de durées pour chaque ordinateur, meuble ou machine. Un taux trouvé en ligne doit être justifié par l’usage applicable.

3. Exemple linéaire et option dégressive

Exemple pédagogique : machine de 120 000 DH hors TVA récupérable, durée validée de cinq ans, mise en service le 1er juin et clôture au 31 décembre. En linéaire, l’annuité pleine est 24 000 DH ; sept mois donnent 14 000 DH la première année, puis le tableau poursuit jusqu’à la valeur amortissable totale.

Élément	Calcul	Montant
Base	prix + coûts nécessaires	120 000 DH
Taux linéaire	1 ÷ 5 ans	20 %
Annuité pleine	120 000 × 20 %	24 000 DH
Première période	24 000 × 7/12	14 000 DH
VNC fin N	120 000 − 14 000	106 000 DH

L’option dégressive est irrévocable pour les biens concernés, exclut notamment immeubles et véhicules de personnes, et applique au taux normal les coefficients 1,5 pour trois/quatre ans, 2 pour cinq/six ans et 3 au-delà de six ans. Faites valider l’éligibilité avant la première dotation. Sur le fond, choisir entre linéaire et dégressif ne change pas le total déduit sur la vie du bien : cela déplace la déduction vers les premières années. C’est donc un arbitrage de trésorerie, qui n’a d’intérêt que si vous êtes effectivement imposable sur ces exercices-là, et qui reste sans effet réel si votre résultat est déficitaire au moment où la dotation est la plus forte.

4. La comptabilisation conditionne la déduction

Le bien doit être à l’actif et l’amortissement régulièrement constaté. Une dotation non comptabilisée pour un exercice est perdue fiscalement pour cet exercice et les suivants selon l’article 10. Ne créez donc pas un rattrapage silencieux.

• Tableau des actifs : source et dates
• Comptabilité : dotation et cumul
• Fiscal : plafond, option, réintégration
• Inventaire : existence et état
• Cession : prix, sortie et plus/moins-value

Depuis la version 3.0, BelloPOS Pro tient un registre des immobilisations avec plan linéaire ou dégressif, dotations et registre des cessions, en plus du stock destiné à la vente. Il ne fait pas le passage fiscal pour autant : plafonds, option dégressive et réintégrations restent à établir avec votre fiduciaire.

Les erreurs à éviter

• Partir du TTC avec TVA récupérable.
• Oublier les frais de mise en service.
• Amortir avant disponibilité.
• Copier un taux universel.
• Prendre le dégressif sans option.
• Rattraper une dotation non comptabilisée.

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Questions fréquentes

Quand commence l’amortissement fiscal ?

En principe au premier jour du mois d’acquisition ; pour un meuble non utilisé immédiatement, il peut être différé au premier jour du mois d’utilisation effective.

La base comprend-elle la TVA ?

Elle est hors TVA déductible. Une TVA non récupérable se traite selon la comptabilité du coût.

Existe-t-il un taux unique par type de bien ?

Le CGI renvoie aux taux admis selon les usages professionnels ; justifiez la durée et faites-la valider.

Puis-je utiliser l’amortissement dégressif ?

Pour des biens d’équipement éligibles, sur option irrévocable et hors exclusions, avec les coefficients prévus.

BelloPOS calcule-t-il les amortissements ?

Depuis la version 3.0, Pro tient le registre des actifs et calcule les dotations en linéaire ou en dégressif. Le tableau fiscal — plafonds admis, éligibilité de l’option et réintégrations — reste établi et validé avec votre fiduciaire.

À retenir

Le tableau utile ne commence pas par un pourcentage : il commence par la facture, le bien, la disponibilité et la durée, puis rejoint exactement la comptabilité et le passage fiscal.

Sources

Les chiffres et les règles cités ci-dessus viennent de ces pages, consultées à la date indiquée dans l’article.

• Direction générale des impôts, Code général des impôts 2026
• Ministère de l’Économie et des Finances, Code général de la normalisation comptable, consulté le 1er septembre 2026

Pour aller plus loin

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