الضريبة على الدخل المهني تخص الشخص نفسه، لا شركةً منفصلة عنه. ففي نظام النتيجة الصافية الحقيقية أو المبسطة، تُحدَّد نتيجة مهنية، ثم تُدمج في الدخل الإجمالي وفق القواعد المقررة، ثم يُطبَّق الجدول أو الأسعار الخاصة.
المسار الواجب اتباعه
- التأكد من أن الأمر يتعلق بشخص ذاتي وبصنف الدخل المهني.
- تحديد النظام المنطبق فعلًا: الحقيقي أم المبسط أم غيرهما.
- إقفال النشاط في 31 دجنبر بالنسبة للنظامين الحقيقي والمبسط.
- حساب النتيجة والحد الأدنى للاشتراك والدخل الإجمالي.
- خصم الحجوزات والديون الضريبية المقبولة.
- إيداع الإقرار قبل فاتح ماي بالنسبة للنظامين المذكورين.
1. لا تخلط بين النظام الجبائي والشكل القانوني
المقاولة الفردية ليس لها الفصل الجبائي الذي تتمتع به شركة ذات مسؤولية محدودة. فالمهني يخضع للضريبة على الدخل حسب نظامه. والنتيجة الصافية الحقيقية والنتيجة الصافية المبسطة طريقتان لتحديد النتيجة؛ وهما ليستا نظام المقاول الذاتي ولا مجرد خيار لمسك محاسبة مخففة.
| النقطة | النظامان الحقيقي والمبسط |
|---|---|
| الملزم | شخص ذاتي |
| الفترة | سنة تُقفل في 31 دجنبر |
| الأساس | المنتوجات ناقص التكاليف حسب القواعد |
| الإقرار | الدخل الإجمالي بما فيه المهني |
| المراقبة | الحسابات والوثائق والانتقال الجبائي |
تحقق من الشهادة ومن آخر الإقرارات المودعة، بدل استنتاج النظام من مستوى رقم المعاملات الحالي وحده.
2. ميّز بين النتيجة الحقيقية والنتيجة المبسطة
ينطلق النظام الحقيقي من المنتوجات والتكاليف وفق قواعد المواد من 33 إلى 37. أما النظام المبسط فيبسّط بعض عمليات التحديد، لكنه يستبعد بالخصوص المؤونات وترحيل العجز من نتيجته حسب المادة 38.
- النظام المبسط يكون بناءً على اختيار وضمن شروط محددة.
- عتبة مليونَي درهم بالنسبة للأنشطة التجارية أو الصناعية أو الحرفية.
- عتبة 500.000 درهم بالنسبة لتقديم الخدمات وللمهن المشمولة.
- يُقدَّر تجاوز العتبة وفق القواعد المقررة على مدى سنتين متتاليتين.
- الاختيار يؤثر في الحسابات المقبلة: لذلك اعرضه على المصادقة.
وهذه العتبات ليست عتبات الضريبة على القيمة المضافة ولا عتبات نظام المقاول الذاتي. فرقم المعاملات الواحد قد يثير أسئلة مختلفة تمامًا حسب الضريبة المعنية.
3. اقرأ جدول سنة 2026 قراءة صحيحة
بالنسبة للجدول العام المنصوص عليه في المادة 73، تكون الشرائح السنوية كالتالي: إعفاء إلى غاية 40.000 درهم؛ و10% من 40.001 إلى 60.000؛ و20% من 60.001 إلى 80.000؛ و30% من 80.001 إلى 100.000؛ و34% من 100.001 إلى 180.000؛ و37% لما يفوق ذلك.
- اجمع أصناف الدخل المعنية بالجدول.
- طبّق الخصوم المقبولة قانونًا.
- حدّد الدخول الخاضعة لسعر خاص.
- احسب الجدول على الدخل المعني وحده.
- اخصم الحجوزات والديون الضريبية حسب طبيعة كل منها.
- قارن النتيجة بالحد الأدنى للاشتراك المهني.
وسعر الشريحة ليس هو السعر المطبق على مجموع الدخل. كما يجب إبقاء الأسعار المبرئة للذمة أو الخاصة خارج حساب الجدول العام عند الاقتضاء.
لا تخلط الحساب الشخصي بنتيجة النشاط
مسحوب صاحب المقاولة ليس تلقائيًا تكلفة، والمساهمة ليست عملية بيع. لذلك قارِب هذه الحركات قبل الشروع في حساب الضريبة على الدخل.
4. أودِع الإقرار واحتفظ بالانتقال الجبائي
بالنسبة لأصحاب الدخول المهنية الخاضعين للنظام الحقيقي أو المبسط، تحدد المادة 82 أجل الإقرار السنوي بالدخل الإجمالي قبل فاتح ماي. ويشرح الملف كذلك النتيجة المنعدمة أو العاجزة، ويحتفظ بالحجوزات التي تحمّلها الملزم.
- المبيعات: بعد مقاربتها مع اليوميات ومع المبالغ المحصَّلة
- التكاليف: حقيقية ومبررة ومصنفة تصنيفًا سليمًا
- المستغل: مسحوباته الشخصية مفصولة عن نفقات النشاط
- الجانب الجبائي: الإضافات والخصوم والحد الأدنى
- الإيداع: الإقرار والوصل ووثيقة الأداء
يساعد BelloPOS على الفصل بين المبيعات والأداءات والمسحوبات المسجلة، ومنذ الإصدار 3.0 يمسك في خطة Pro المحاسبة نفسها وحسابات المستغل. لكنه لا يحوّل مسحوبًا شخصيًا إلى نفقة مهنية؛ فالتكييف يبقى قرارًا يُتخذ خارج البرنامج.
أخطاء ينبغي تجنبها
- نسخ النظام الجبائي لمستقل آخر.
- الخلط بين النظام المبسط ونظام المقاول الذاتي.
- استعمال عتبات النظام المبسط في الضريبة على القيمة المضافة.
- تطبيق سعر 37% على مجموع الدخل.
- خصم مسحوب شخصي بوصفه تكلفة.
- إغفال الحد الأدنى للاشتراك.
- الإيداع بعد 30 أبريل.
أسئلة متكررة
ما تاريخ الإقرار في النظامين الحقيقي والمبسط؟
قبل فاتح ماي من كل سنة بالنسبة للدخول المهنية المحققة خلال السنة السابقة.
هل يسمح النظام المبسط بالمؤونات؟
تستبعدها المادة 38 من تحديد النتيجة الصافية المبسطة.
ما عتبة النظام المبسط بالنسبة للخدمات؟
500.000 درهم، مع مراعاة الشروط والأصناف المنصوص عليها في المادة 39.
هل ينطبق الجدول على كل أنواع الدخل؟
الجدول العام يتعايش مع أسعار خاصة أو مبرئة للذمة؛ لذلك صنّف الدخول أولًا.
هل يحسب BelloPOS الضريبة على الدخل الإجمالي؟
لا. هو يوفّر الجانب المتعلق بالعمليات المسجلة؛ أما باقي الدخول والتعديلات والديون الضريبية فتبقى خارجه.
الخلاصة
تصير الضريبة على الدخل المهني مقروءة حين يكون النظام مثبتًا، والأموال الشخصية مفصولة، والنتيجة موثقة، والإقرار مرتبطًا بالجدول وبالأسعار الخاصة وبالحد الأدنى للاشتراك.
المصادر
الأرقام والقواعد المذكورة أعلاه مأخوذة من هذه الصفحات، بتاريخ الاطلاع المذكور في المقال.
افصل بين النشاط والحركات الشخصية
استعمل أسبابًا متمايزة للمبيعات والمساهمات والمسحوبات والنفقات المسجلة، ثم قارِبها مع الحسابات.
لمزيد من التعمق
أدلة عملية أخرى في الموضوع نفسه: