تسجيل سيارة باسم المقاولة لا يحوّل كل تكاليفها إلى خصوم جبائية. ابدأ بتكييف السيارة وباستعمالها الحقيقي: نقل أشخاص، أو سيارة نفعية، أو نقل عمومي، أو كراء، أو سيارة إسعاف، أو نشاط آخر. فقواعد الإهلاك والضريبة على القيمة المضافة لا تُقرأ بالطريقة نفسها بالنسبة لكل صنف من هذه الأصناف.
الملف في ست عمليات مراقبة
- تطابق البطاقة الرمادية والفاتورة واسم المالك.
- تحديد الصنف التقني والنشاط الممارَس فعلًا.
- فصل التنقلات المهنية عن الاستعمال الشخصي.
- مقاربة الإهلاك المحاسبي مع السقف الجبائي.
- اختبار الضريبة عند الشراء والوقود والصيانة كلٌّ على حدة.
- إبقاء الأداءات وعدّاد الكيلومترات والمهام وعمليات التفويت قابلة للتتبع.
1. كيّف السيارة قبل أن تحسب أي شيء
عبارة «سيارة الشركة» الدارجة لا تكفي. فالمادة 10 تنص على قاعدة خاصة بسيارات نقل الأشخاص، وتنص على استثناءات تهم بالخصوص النقل العمومي والنقل الجماعي للمستخدمين والنقل المدرسي والسيارات التي يخصصها المكرون لغرضهم وسيارات الإسعاف.
| الواقعة | الوثيقة المثبتة | السؤال الواجب طرحه |
|---|---|---|
| الطبيعة | البطاقة الرمادية أو البطاقة التقنية | نقل أشخاص أم نقل بضائع؟ |
| الملكية | الفاتورة أو العقد | شراء أم كراء أم إيجار مفضٍ إلى التملك؟ |
| التخصيص | جدول المهام | من يستعملها ولأي غرض؟ |
| النشاط | السجل التجاري أو الرخصة | هل هناك نشاط نقل أو كراء فعلي؟ |
| الاستعمال الشخصي | سجل التنقلات أو السياسة الداخلية | هل هناك امتياز أو حصة يجب عزلها؟ |
| التفويت | العقد والثمن | ما تاريخه وما القيمة الصافية؟ |
ولا تصنّف سيارة استنادًا إلى شكلها أو إلى حساب المورّد وحده. بل اطلب تأكيد الصنف الجبائي بالوثائق المثبتة.
2. السقف الجبائي الخاص بسيارات نقل الأشخاص
بالنسبة لسيارات نقل الأشخاص المعنية، تحدد المدونة العامة للضرائب الإهلاك في نسبة 20% سنويًا، وقيمةً إجمالية قابلة للخصم جبائيًا موزعة على خمس سنوات بأقساط متساوية، في حدود 400.000 درهم لكل سيارة، شاملةً للضريبة على القيمة المضافة. ويهم هذا الحد كذلك الحصة المقابلة في بعض عمليات الكراء أو أقساط الإيجار المفضي إلى التملك.
| مثال تعليمي | المحاسبة | الجانب الجبائي |
|---|---|---|
| ثمن السيارة شاملًا للضريبة | 500.000 درهم | الأساس محدد سقفه في 400.000 درهم |
| المخصص السنوي على خمس سنوات | 100.000 درهم | 80.000 درهم قابلة للخصم |
| الفارق السنوي الإرشادي | — | 20.000 درهم يُعاد إدماجها |
| بعد خمس سنوات | 500.000 درهم أُهلكت محاسبيًا | 400.000 درهم مقبولة في المجموع |
ويفترض المثال سيارةً تدخل في نطاق التحديد وأساسًا محاسبيًا قدره 500.000 درهم على خمس سنوات. لذلك اطلب حساب الوضعية الحقيقية، لا سيما في حالة التفويت أو الكراء أو تغير الاستعمال. ويغطي دليل الإهلاك الجبائي الجدول الكامل.
3. الضريبة عند الشراء والوقود والصيانة
تستثني المادة 106 مبدئيًا الضريبةَ على سيارات نقل الأشخاص، خارج الاستثناءات المذكورة. كما تستثني الضريبة على المنتجات البترولية غير المستعملة وقودًا أو مواد أولية أو عوامل تصنيع، مع استثناءات مفصلة تخص بعض عمليات النقل. وبالتالي فإن فاتورة غازوال تحمل ضريبة لا تعني استرجاعها تلقائيًا.
- شراء السيارة: اختبار حالة الاستثناء والاستثناء الوارد عليها
- الغازوال: النشاط والاستعمال المنصوص عليهما في النص
- الصيانة: صلتها بالسيارة وبالحق في الخصم
- الطريق السيار والوقوف: دليل المهمة ومعالجتها الخاصة
- التأمين والرسم على السيارات: تكاليف ورسوم تُكيَّف كل واحدة على حدة
وحين لا تكون الضريبة قابلة للاسترجاع، يجب أن تكون معالجتها ضمن التكلفة أو ضمن التكاليف منسجمةً مع ما اعتمدته المحاسبة.
لا تنسخ قاعدة السيارة على كل أنواع العربات
فالسيارة النفعية وسيارة الأجرة وحافلة نقل المستخدمين والسيارة المكتراة وسيارة الإسعاف قد يخضع كل واحد منها لمعالجة مختلفة. والبطاقة الرمادية والنشاط والاستعمال الفعلي هي التي تحكم هذا الاختبار.
4. أثبت الاستعمال وراقبه كل شهر
السجل المعقول يربط بين التاريخ والسائق ونقطة الانطلاق ونقطة الوصول والغرض وعدد الكيلومترات والوثيقة المثبتة. وهو لا يحتاج إلى أن يكون مبالغًا في التفصيل؛ بل يكفي أن يتيح شرح عمليات التزود بالوقود والصيانة والمهام.
- أسند السيارة والمفاتيح إلى شخص محدد.
- دوّن عدّاد الكيلومترات عند الافتتاح وعند الإقفال.
- اربط كل تنقل بمهمة أو تسليم أو موعد.
- احتفظ بوثائق الوقود وبأدلة أدائها.
- حلّل كل استهلاك غير عادي للوقود.
- اعزل التنقل الشخصي أو الامتياز الممنوح.
- قارِب عمليات الصيانة مع قراءة العدّاد.
- أرشف عملية التفويت وخروج الأصل من الذمة.
يستطيع BelloPOS إظهار المبيعات أو التسليمات أو مخارج المخزون المرتبطة بيوم معين، ومنذ الإصدار 3.0 يمسك سجل الأصول الثابتة في خطة Pro. لكنه لا يمسك سجل الكيلومترات ولا يقرر حصة الاستعمال الشخصي.
أخطاء ينبغي تجنبها
- استرجاع كل الضريبة المتعلقة بسيارة نقل الأشخاص.
- إهلاك 500.000 درهم جبائيًا دون مراعاة السقف.
- خصم الوقود دون ربطه بمهمة.
- تجاهل الاستعمال الشخصي للسيارة.
- الخلط بين الصيانة والتحسين الدائم.
- إغفال إدراج الكراء ضمن السقف.
أسئلة متكررة
ما السقف الجبائي لسيارة سياحية؟
بالنسبة لسيارات نقل الأشخاص المعنية، تُحدَّد القيمة القابلة للخصم جبائيًا في 400.000 درهم شاملةً للضريبة على مدى خمس سنوات بنسبة 20%.
هل الضريبة على السيارة قابلة للاسترجاع؟
تستثنيها المادة 106 مبدئيًا بالنسبة لسيارات نقل الأشخاص، مع استثناءات محددة بدقة.
هل الضريبة على الغازوال قابلة للاسترجاع دائمًا؟
لا. فالاستثناءات تهم استعمالات وأنشطة نقل محددة في النص.
هل مصاريف الصيانة قابلة للخصم؟
تستلزم استعمالًا مهنيًا وفاتورةً وأداءً وتكييفًا؛ أما التحسين الدائم فقد يُدرج ضمن الأصول الثابتة.
هل يتتبع BelloPOS عدّاد الكيلومترات؟
لا. يمكنه توفير أحداث البيع أو التسليم، أما سجل السيارة فيبقى تنظيمًا يجب إرساؤه على حدة.
الخلاصة
الملف المتين الخاص بالسيارة يبدأ بالصنف، ثم يربط الاستعمال بسقف الإهلاك وبالضريبة وبالوقود وبالدليل المثبت. أما اسم المقاولة على البطاقة الرمادية فليس سوى حلقة واحدة في السلسلة.
المصادر
الأرقام والقواعد المذكورة أعلاه مأخوذة من هذه الصفحات، بتاريخ الاطلاع المذكور في المقال.
اربط التنقلات بالعمليات
أبقِ المبيعات والتسليمات قابلة للتتبع، ثم قارِبها مع سجل خاص بالسيارة يكون منفصلًا ومصادقًا عليه.
لمزيد من التعمق
أدلة عملية أخرى في الموضوع نفسه: