النفقة المهنية لا تخوّل تلقائيًا الحق في خصم الضريبة. ففي كل سطر يجب ربط الشراء بعملية تخوّل هذا الحق، وتوفير وثيقة نظامية بالاسم الصحيح، واحترام لحظة ممارسة الخصم، واستبعاد الحالات المستثناة.
الأبواب الخمسة التي يجب اجتيازها
- هل المقاولة خاضعة للضريبة بخصوص هذه العملية بالذات؟
- هل يخدم الشراء عمليةً تخوّل الحق في الخصم؟
- هل الفاتورة نظامية ومحرَّرة باسم المستفيد؟
- هل نشأ الحق بالأداء أو بوصل الجمارك؟
- هل ينطبق استثناء أو نسبة خصم أو تسوية لاحقة؟
1. ابدأ من البيع الذي يموّله هذا الشراء
تكون الضريبة المؤداة عند الشراء قابلة للخصم حين تثقل عناصر ثمن عملية خاضعة للضريبة أو عملية مماثلة لها تخوّل الحق في الخصم. وقد يخدم الشراء الواحد عمليات خاضعة، وأخرى معفاة دون حق في الخصم، وأخرى ذات طابع خاص؛ وحينها يجب تحليل وجهة الاستعمال ونسبة الخصم عند الاقتضاء.
| الاستعمال | الخلاصة الأولية |
|---|---|
| مبيعات خاضعة للضريبة | الحق في الخصم ممكن |
| إعفاء مع الحق في الخصم | الحق ممكن بشروطه |
| إعفاء دون حق في الخصم | الحق محدود في الأصل |
| استعمال خاص | لا حق في الخصم عن هذا الجزء |
| استعمال مختلط | يجب حساب التوزيع أو نسبة الخصم |
كون الشراء مفيدًا للنشاط أو مسجلًا في المحاسبة لا يكفي: فوجهة الاستعمال في نظر الضريبة هي الاختبار الأول.
2. تحقق من الوثيقة ومن اللحظة معًا
ينشأ الحق بالخصوص عند الأداء الكلي أو الجزئي لفاتورة أو بيان محرَّر باسم المستفيد، أو عند التوصل بوصل الجمارك، ويجب أن يُمارَس داخل أجل أقصاه سنة ابتداءً من الشهر أو الفصل الذي نشأ فيه.
- راقب اسم المورّد واسم المستفيد والبيانات الإلزامية.
- اربط السلعة أو الخدمة بالنشاط الممارَس.
- أثبت الأداء وتاريخه.
- احسب الجزء المؤدى فقط حين يقتضي الأمر ذلك.
- سجّل الخصم في الفترة الصحيحة.
- تتبّع الفواتير المعلقة قبل انصرام الأجل.
القيد المحاسبي بتاريخ 31 دجنبر لا يعوّض الأداءَ ولا الوثيقةَ التي ينشأ بها الحق في الخصم.
3. مُرّ على لائحة الاستثناءات
تستثني المدونة العامة للضرائب بالخصوص الضريبة على التبرعات والهبات، وعلى مصاريف المهمة والاستقبال والتمثيل، إضافةً إلى الفواتير غير المطابقة. كما تنطبق قيود تتعلق بوسيلة الأداء فوق العتبات المقررة.
- لا تخصم الهدايا والتبرعات دون أساس خاص يجيز ذلك.
- اعزل مصاريف الأكل والفندق والاستقبال والتمثيل.
- تحقق من كل أداء نقدي مهم في ضوء العتبة.
- عالج السيارات والوقود والسلع الخاصة وفق القواعد الخاصة بها.
- وثّق الاستثناء بدل تعميم القاعدة.
وهذه اللائحة ليست ترخيصًا بخصم كل ما لم يرد فيها: فالأبواب الخمسة يجب اجتيازها في جميع الأحوال.
لا تخلط بين التكلفة القابلة للخصم من النتيجة والضريبة القابلة للخصم
قد تُقبل نفقة في تحديد النتيجة وتُستثنى ضريبتها، أو العكس، حسب طبيعتها ونظامها. لذلك امسك عمودَي مراقبة منفصلين.
4. تتبّع الأصول الثابتة والتصحيحات
بالنسبة للأصول القابلة للإهلاك المقيدة ضمن الأصول الثابتة والمستعملة في عمليات تخوّل الحق في الخصم، تؤطر المادة 102 الخصمَ والتسويات اللاحقة له. ومدد الاحتفاظ هي بالخصوص ستون شهرًا بالنسبة للمنقولات وعشر سنوات بالنسبة للعقارات.
- الاقتناء: الفاتورة والأداء ووجهة الاستعمال والبطاقة الخاصة بالأصل
- تغيّر وجهة الاستعمال: إعادة حساب الجزء القابل للخصم
- التفويت المبكر: اختبار مدى وجوب إجراء تسوية
- الاختفاء أو الهلاك: الدليل والمعالجة المطبقة
- التتبع: جدول استحقاق خاص بكل أصل
يستطيع BelloPOS أن يربط الشراء بحركة المخزون، ومنذ الإصدار 3.0 يمسك في خطة Pro سجلًا للأصول الثابتة بمخططات إهلاكها. لكنه لا يصادق على الحق في الخصم ولا يمسك جدول التسويات الضريبية الخاص بالأصول؛ فذلك تقدير يعود إلى المحاسب.
أخطاء ينبغي تجنبها
- الخصم لمجرد أن النفقة مهنية.
- فاتورة محرَّرة باسم المسيّر لا باسم المقاولة.
- الخصم قبل الأداء دون أساس يجيز ذلك.
- إغفال أجل السنة.
- تجاهل مصاريف الأكل والتمثيل.
- الأداء نقدًا دون اختبار العتبة.
- إغفال تسوية تخص أصلًا ثابتًا.
أسئلة متكررة
هل تخوّل فاتورة باسم المسيّر الحق في الخصم؟
تشترط المدونة العامة للضرائب فاتورة أو بيانًا باسم المستفيد؛ لذلك اطلب تصحيح الهوية حين تكون المقاولة هي المقتنية.
ما أجل ممارسة الحق في الخصم؟
سنة على الأكثر ابتداءً من الشهر أو الفصل الذي نشأ فيه الحق.
هل تخوّل مصاريف الأكل الحق في الخصم؟
مصاريف المهمة والاستقبال والتمثيل مدرجة ضمن الاستثناءات؛ لذلك حلّل طبيعة النفقة بدقة.
كيف أعالج شراءً ذا استعمال مختلط؟
وزّع الاستعمال أو طبّق نسبة الخصم والتسوية المقررة، مع ملف يوثق طريقة الحساب.
هل يعرف BelloPOS إن كانت الضريبة قابلة للخصم؟
لا. هو يحفظ معطيات الشراء؛ أما القرار فيستلزم الفاتورة والنظام الضريبي ووجهة الاستعمال والأداء.
الخلاصة
الضريبة القابلة للخصم ليست خانة تُملأ في الفاتورة: بل هي نتيجة اختبار موثق يشمل البيع والشراء والوثيقة والأداء والاستثناءات.
المصادر
الأرقام والقواعد المذكورة أعلاه مأخوذة من هذه الصفحات، بتاريخ الاطلاع المذكور في المقال.
اربط كل شراء بوجهة استعماله
احتفظ باسم المورّد وبوثيقة التوصل وبالأداء وبحركة المخزون المقابلة، لتسريع اختبار كل فاتورة.
لمزيد من التعمق
أدلة عملية أخرى في الموضوع نفسه: