Un salarié vous demande pourquoi son net a baissé alors que son brut n’a pas bougé. La réponse tient presque toujours dans l’ordre des opérations : entre le brut et le net il y a cinq étapes, chacune se calcule sur le résultat de la précédente, et deux d’entre elles sont plafonnées. Une seule inversion et le net tombe à côté.
L’essentiel en cinq points
- La CNSS ne se calcule pas sur tout le brut : sa part plafonnée s’arrête à 6 000 dirhams par mois.
- L’AMO, elle, n’est pas plafonnée et suit le brut quel qu’il soit.
- Les frais professionnels sont à deux tranches, 35 % puis 25 %, et non un taux unique.
- L’IR se calcule avec la somme à déduire du barème, sans quoi le résultat est faux.
- Les charges de famille se déduisent de l’impôt, pas de la base imposable.
1. Les cinq étapes, dans l’ordre
L’ordre n’est pas une convention de présentation : chaque étape prend pour base le résultat de la précédente. C’est pourquoi appliquer un taux au mauvais moment produit un écart qui se répète tous les mois.
- Partez du brut imposable, avantages en nature inclus.
- Retirez les cotisations salariales : la part CNSS plafonnée et l’AMO non plafonnée.
- Retirez les frais professionnels, calculés sur le brut à deux tranches et globalement plafonnés.
- Appliquez le barème de l’IR au net imposable obtenu, en soustrayant la somme à déduire de la tranche.
- Retirez enfin les charges de famille du montant de l’impôt, et non de la base.
La dernière étape est celle que l’on inverse le plus souvent. Les charges de famille sont une réduction d’impôt : elles viennent en diminution de l’IR calculé, pas du revenu sur lequel on le calcule. Les traiter comme un abattement gonfle artificiellement le net.
2. Les taux à appliquer
Les taux ci-dessous sont ceux en vigueur pour 2026. Ils changent avec chaque loi de finances : faites-les confirmer par votre comptable avant la première paie, et revérifiez-les en janvier.
| Retenue | Taux | Plafond | |||||||||||||||||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| C | N | S | S | , | p | r | e | s | t | a | t | i | o | n | s | s | o | c | i | a | l | e | s | ||
| 4 | , | 4 | 8 | % | |||||||||||||||||||||
| 6 | 0 | 0 | 0 | D | H | p | a | r | m | o | i | s |
Deux pièges se cachent dans ce tableau. Le premier est le plafond CNSS : sur un brut de 10 000 dirhams, la part plafonnée se calcule sur 6 000, pas sur 10 000, tandis que l’AMO se calcule bien sur la totalité. Le second est la double tranche des frais professionnels, qui remplace depuis 2023 le taux unique de 35 % plafonné à 2 500 dirhams. Ce taux unique circule encore : il est périmé.
3. Le barème de l’IR et la somme à déduire
Le barème est progressif, mais on ne calcule pas tranche par tranche dans la pratique. On applique le taux de la tranche atteinte, puis on retranche une somme forfaitaire qui corrige l’ensemble. Sans cette soustraction, l’impôt est très largement surestimé.
| Net imposable mensuel | Taux | Somme à déduire | ||||||||||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| j | u | s | q | u | ‘ | à | 3 | 3 | 3 | 3 | , | 3 | 3 | D | H | |||
| 0 | % | |||||||||||||||||
| — |
Sur l’année, ces tranches correspondent à 40 000, 60 000, 80 000, 100 000 et 180 000 dirhams. La réduction pour charges de famille est de 600 dirhams par personne et par an, soit 50 dirhams par mois, dans la limite de six personnes — 3 600 dirhams par an, ou 300 par mois.
Attention si vous consultez d’anciennes fiches : ce montant était de 500 dirhams par personne jusqu’en 2025, avec un plafond de 3 000. Il a été relevé au 1er janvier 2026.
Le taux unique de 35 % plafonné à 2 500 dirhams est périmé
C’est la règle d’avant 2023, et elle circule encore dans des modèles de bulletin et des tableurs recopiés d’année en année. Les frais professionnels se calculent désormais à deux tranches, 35 % jusqu’à 6 500 dirhams par mois puis 25 % au-delà, l’ensemble plafonné à 2 916,67 dirhams par mois. Un tableur hérité applique silencieusement l’ancienne règle et fausse chaque bulletin.
4. Un exemple complet, et ce que fait BelloPOS
Prenons un brut imposable de 8 000 dirhams, sans personne à charge. La part CNSS plafonnée porte sur 6 000 dirhams et donne 268,80 ; l’AMO porte sur 8 000 et donne 180,80, soit 449,60 de cotisations. Les frais professionnels se calculent sur le brut, et non sur ce qui reste après cotisations : 35 % des 6 500 premiers dirhams plus 25 % des 1 500 suivants, soit 2 275 plus 375, donc 2 650 — sous le plafond de 2 916,67. Le net imposable vaut 8 000 moins 449,60 moins 2 650, soit 4 900,40, dans la tranche à 10 % : l’impôt vaut 10 % de 4 900,40 moins 333,33, soit 156,71. Le net à payer approche 7 394 dirhams.
BelloPOS Pro calcule la paie et édite les bulletins, avec des taux et un barème modifiables, précisément parce qu’ils changent à chaque loi de finances. Le logiciel applique les étapes dans le bon ordre, ce qui supprime la source d’erreur la plus fréquente ; il ne vous dispense pas de faire valider le paramétrage par votre comptable avant la première paie.
Les erreurs à éviter
- Calculer la part CNSS plafonnée sur la totalité du brut au lieu de s’arrêter à 6 000 dirhams.
- Plafonner l’AMO comme la CNSS, alors qu’elle suit le brut sans limite.
- Oublier de soustraire la somme à déduire du barème, ce qui surestime largement l’impôt.
- Déduire les charges de famille de la base imposable au lieu de l’impôt lui-même.
- Reprendre un tableur ancien sans vérifier les taux, qui changent à chaque loi de finances.
Questions fréquentes
Les avantages en nature entrent-ils dans le calcul ?
Oui, ils s’ajoutent au brut imposable pour l’IR comme pour les cotisations. Ils sont en revanche exclus de l’assiette des frais professionnels.
Le plafond de 6 000 dirhams concerne-t-il toute la CNSS ?
Il concerne la part destinée aux prestations sociales, soit 4,48 % côté salarié. L’AMO, à 2,26 %, n’est pas plafonnée et se calcule sur le brut entier.
Pourquoi mon calcul diffère de celui du comptable ?
Le plus souvent parce qu’un élément change l’assiette : une prime non soumise, un avantage en nature, ou l’ordre des étapes. Comparez ligne à ligne plutôt que le seul net final.
Ces taux valent-ils pour toute l’année ?
Ils valent jusqu’à la prochaine loi de finances. Les rates et le barème sont révisés régulièrement, ce qui impose de revérifier le paramétrage au début de chaque année.
À retenir
Du brut au net, cinq étapes dans un ordre qui ne se permute pas : cotisations d’abord, dont la seule part CNSS est plafonnée à 6 000 dirhams, puis frais professionnels à deux tranches, puis barème avec sa somme à déduire, et enfin charges de famille retirées de l’impôt. Faites confirmer les taux chaque janvier.
Sources
Les chiffres et les règles cités ci-dessus viennent de ces pages, consultées à la date indiquée dans l’article.
- Caisse Nationale de Sécurité Sociale, taux de cotisation et plafond, consultés le 8 septembre 2026
- Direction Générale des Impôts, barème de l’impôt sur le revenu 2026, consulté le 8 septembre 2026
- Direction générale des impôts, Code général des impôts 2026
Une paie qui applique les étapes dans le bon ordre
BelloPOS Pro calcule les bulletins avec des taux et un barème modifiables, puisqu’ils changent à chaque loi de finances.
Pour aller plus loin
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