من الأجر الخام إلى الصافي بالمغرب: الاحتساب خطوة بخطوة

يسألك أجير لماذا انخفض صافيه في حين أن خامه لم يتغير. والجواب يوجد دائما تقريبا في ترتيب العمليات: فبين الخام والصافي خمس مراحل، تُحسب كل واحدة منها على نتيجة سابقتها، واثنتان منها مسقوفتان. ويكفي قلب واحد منها حتى يخرج الصافي بعيدا عن الصواب.

1. المراحل الخمس، بترتيبها

الترتيب ليس مجرد عرف في العرض: فكل مرحلة تتخذ نتيجة سابقتها وعاء لها. ولهذا فإن تطبيق نسبة في غير أوانها ينتج فارقا يتكرر كل شهر.

1. انطلق من الأجر الخام الخاضع للضريبة، بما فيه الامتيازات العينية.
2. اطرح الاشتراكات الأجيرة: حصة الصندوق الوطني المسقوفة والتأمين الإجباري غير المسقوف.
3. اطرح المصاريف المهنية، المحسوبة على الأجر الخام على شطرين والمسقوفة في مجموعها.
4. طبق جدول الضريبة على الصافي الخاضع الناتج، مع طرح المبلغ الواجب خصمه عن الشطر.
5. ثم اطرح أخيرا الأعباء العائلية من مبلغ الضريبة نفسه، لا من الوعاء.

والمرحلة الأخيرة هي التي يقع قلبها أكثر من غيرها. فالأعباء العائلية تخفيض في الضريبة: أي أنها تأتي في نقصان من الضريبة المحتسبة، لا من الدخل الذي تُحتسب عليه. ومعاملتها كتخفيض في الوعاء تضخم الصافي بشكل مصطنع.

---

2. النسب الواجب تطبيقها

النسب الواردة أدناه هي السارية برسم سنة 2026. وهي تتغير مع كل قانون مالية: فاجعل محاسبك يؤكدها قبل أول أجرة، وأعد التحقق منها في يناير.

الاقتطاع	النسبة	السقف
ا	ل	ص	ن	د	و	ق		ا	ل	و	ط	ن	ي	،		ا	ل	خ	د	م	ا	ت		ا	ل	ا	ج	ت	م	ا	ع	ي	ة
4	,	4	8		%
6		0	0	0		د	ر	ه	م		ف	ي		ا	ل	ش	ه	ر

وفي هذا الجدول فخّان اثنان. الأول هو سقف الصندوق الوطني: فعلى أجر خام قدره 10 000 درهم، تُحتسب الحصة المسقوفة على 6 000 لا على 10 000، في حين يُحتسب التأمين الإجباري على المبلغ كله. والثاني هو ازدواج شطري المصاريف المهنية، الذي عوّض منذ 2023 النسبة الوحيدة البالغة 35 % بسقف 2 500 درهم. وهذه النسبة الوحيدة ما زالت متداولة: وهي منسوخة.

3. جدول الضريبة والمبلغ الواجب خصمه

الجدول تصاعدي، لكن الاحتساب لا يجري شطرا شطرا في الممارسة. بل تُطبق نسبة الشطر المبلوغ، ثم يُطرح مبلغ جزافي يصحح المجموع. وبدون هذا الطرح، تكون الضريبة مبالغا فيها إلى حد بعيد.

الصافي الخاضع الشهري	النسبة	المبلغ الواجب خصمه
إ	ل	ى		غ	ا	ي	ة		3		3	3	3	,	3	3		د	ر	ه	م	ا
0		%
—

وعلى مدى السنة، تقابل هذه الأشطر 40 000 و60 000 و80 000 و100 000 و180 000 درهم. أما التخفيض عن الأعباء العائلية فهو 600 درهم عن كل شخص في السنة، أي 50 درهما في الشهر، في حدود ستة أشخاص — 3 600 درهم في السنة، أو 300 درهم في الشهر.

وانتبه إن اطلعت على بطاقات قديمة: فهذا المبلغ كان 500 درهم عن كل شخص إلى غاية 2025، بسقف قدره 3 000 درهم. وقد رُفع في فاتح يناير 2026.

4. مثال كامل، وما يقوم به BelloPOS

لنأخذ أجرا خاما خاضعا قدره 8 000 درهم، دون أشخاص في الكفالة. حصة الصندوق الوطني المسقوفة تنصبّ على 6 000 درهم فتعطي 268,80؛ والتأمين الإجباري ينصبّ على 8 000 فيعطي 180,80، أي 449,60 من الاشتراكات. والمصاريف المهنية تُحتسب على الأجر الخام، لا على ما يتبقى بعد الاشتراكات: 35 % من الدراهم 6 500 الأولى زائد 25 % من الدراهم 1 500 الموالية، أي 2 275 زائد 375، فتكون 2 650 — دون سقف 2 916,67. ويساوي الصافي الخاضع 8 000 ناقص 449,60 ناقص 2 650، أي 4 900,40، ضمن شطر 10 %: فتكون الضريبة 10 % من 4 900,40 ناقص 333,33، أي 156,71. ويقارب الصافي الواجب أداؤه 7 394 درهما.

يحتسب BelloPOS Pro الأجور ويحرر أوراق الأجرة، بنسب وجدول قابلين للتعديل، وذلك بالضبط لأنهما يتغيران مع كل قانون مالية. ويطبق البرنامج المراحل بترتيبها الصحيح، وهو ما يلغي أكثر مصادر الخطأ تواترا؛ لكنه لا يعفيك من عرض الضبط على محاسبك قبل أول أجرة.

أخطاء ينبغي تجنبها

• احتساب حصة الصندوق الوطني المسقوفة على مجموع الأجر الخام عوض التوقف عند 6 000 درهم.
• وضع سقف للتأمين الإجباري عن المرض كما للصندوق الوطني، في حين أنه يتبع الخام بلا حد.
• نسيان طرح المبلغ الواجب خصمه من الجدول، وهو ما يضخم الضريبة إلى حد بعيد.
• خصم الأعباء العائلية من الوعاء الخاضع عوض خصمها من الضريبة نفسها.
• اعتماد جدول قديم دون التحقق من النسب، وهي تتغير مع كل قانون مالية.

---

أسئلة متكررة

هل تدخل الامتيازات العينية في الاحتساب؟

نعم، فهي تنضاف إلى الأجر الخام الخاضع، سواء للضريبة أو للاشتراكات. غير أنها مستثناة من وعاء المصاريف المهنية.

هل يخص سقف 6 000 درهم الصندوق الوطني كله؟

يخص الحصة الموجهة للخدمات الاجتماعية، أي 4,48 % في جانب الأجير. أما التأمين الإجباري، بنسبة 2,26 %، فغير مسقوف ويُحتسب على الخام كاملا.

لماذا يختلف احتسابي عن احتساب المحاسب؟

في الغالب لأن عنصرا ما يغير الوعاء: منحة غير خاضعة، أو امتياز عيني، أو ترتيب المراحل. قارن سطرا بسطر عوض مقارنة الصافي النهائي وحده.

هل تسري هذه النسب طيلة السنة؟

تسري إلى حين قانون المالية المقبل. فالنسب والجدول يُراجعان بانتظام، وهو ما يفرض إعادة التحقق من الضبط في مطلع كل سنة.

الخلاصة

من الخام إلى الصافي، خمس مراحل بترتيب لا يقبل التبديل: الاشتراكات أولا، ولا يُسقَّف منها إلا حصة الصندوق الوطني عند 6 000 درهم، ثم المصاريف المهنية على شطرين، ثم الجدول بمبلغه الواجب خصمه، وأخيرا الأعباء العائلية مطروحة من الضريبة. واجعل النسب تُؤكَّد كل يناير.

المصادر

الأرقام والقواعد المذكورة أعلاه مأخوذة من هذه الصفحات، بتاريخ الاطلاع المذكور في المقال.

• الصندوق الوطني للضمان الاجتماعي، نسب الاشتراك والسقف، شوهدت في 8 شتنبر 2026
• المديرية العامة للضرائب، جدول الضريبة على الدخل 2026، شوهد في 8 شتنبر 2026
• المديرية العامة للضرائب، المدونة العامة للضرائب 2026

لمزيد من التعمق

أدلة عملية أخرى في الموضوع نفسه:

• انخراط المشغّل في الصندوق الوطني للضمان الاجتماعي بالمغرب: تهييء أول توظيف دون خلط
• ملف الأجير بالمغرب: الوثائق المطلوبة وتلك التي يجب حفظها
• عقد غير محدد المدة أم محدد المدة بالمغرب: كيف تختار
• هل يمكن للمقاول الذاتي أن يشغّل أجيرًا في المغرب؟ تعامل مع أول أجير بوصفه عتبة هيكلية