يخبرك ممونك بالجملة بزيادة في أثمنة الليمونادة والمياه الغازية ابتداء من فاتح يناير، دون أن تتغير الضريبة على القيمة المضافة ولا هامشه التجاري. وليس هذا قرارا من ممونك: بل هي الضريبة الداخلية على الاستهلاك، التي يؤديها في المنبع الصانع أو المستورد، والتي تصلك مدمجة سلفا داخل ثمن الشراء. فأنت لا تصرّح بها أبدا ولا تؤديها أبدا، لكنها تمر عبر صندوقك وتقرر جزءا من هامشك التجاري.
الأساسي في خمس نقط
- أنت لا تصرّح بهذه الضريبة ولا تؤديها. فهي تُؤدى في المنبع من طرف الصانع أو المستورد، وتصلك وهي داخلة سلفا في ثمن الشراء.
- تتولاها إدارة الجمارك وحدها لا المديرية العامة للضرائب. والنص المرجعي هو الظهير رقم 1-77-340، وإدارة الجمارك والضرائب غير المباشرة هي من يدبر هذه الضريبة ويراقب أداءها في المنبع.
- وهي موجودة داخل وعاء الضريبة على القيمة المضافة. ولذلك تُحسب هذه الأخيرة على ثمن يتضمن الضريبة الداخلية سلفا، وهو ما يضخّم كل تحرك لها.
- ومجال التطبيق محصور في بعض أصناف المنتجات: التبغ، والليمونادة، والمياه الغازية والمعدنية، وسوائل السجائر الإلكترونية، ومنتجات التبغ المرتبطة، والمنتجات المحتوية على السكر.
- وسنة 2026 هي المرحلة الأخيرة من الإصلاح الذي فتحه قانون مالية 2022، كما يمتد الوسم الجبائي إلى منتجات جديدة في فاتح يناير.
1. ضريبة تُؤدى في المنبع، ولا يؤديها تاجر التقسيط أبدا
هذه هي النقطة التي يسيء أغلب التجار فهمها، وتستحق أن تُقال بوضوح ودون مواربة. فالضريبة الداخلية على الاستهلاك تُستحق لحظة صنع المنتج أو استيراده. وحين تصل البضاعة إلى مستودعك، تكون الضريبة قد أُديت من طرف شخص آخر، وتكون مدفونة داخل الثمن الذي يفوتره لك ممونك. ولذلك فأنت تشتري منتجا مضرَّبا سلفا، دون أن ترى ذلك مكتوبا في أي وثيقة بين يديك.
| السؤال | الجواب | ما يغيره ذلك بالنسبة إليك |
|---|---|---|
| من يؤديها | الصانع أو المستورد | لا تصريح عليك أن تودعه على الإطلاق |
| أي إدارة | الجمارك لا المديرية العامة للضرائب | لا تُحل مسألة هذه الضريبة أبدا في شباك الإدارة الجبائية |
| أي نص | الظهير رقم 1-77-340 | نظامها القانوني متميز تماما عن المدونة العامة للضرائب |
| أين تراها | داخل ثمن الشراء | لا تظهر تقريبا أبدا في سطر مستقل |
ويفسر هذا التوزيع إحباطا شائعا. فالتاجر الذي يبحث عن جواب بشأن هذه الضريبة لدى الإدارة الجبائية يطرق الباب الخطأ: فالموضوع جمركي بامتياز. ومعرفة ذلك توفر عليك عدة تنقلات بلا فائدة، وتجنبك الاعتقاد بأنك نسيت التزاما لم يكن يعنيك في يوم من الأيام.
2. المنتجات الداخلة في مجال التطبيق
مجال هذه الضريبة ليس شاملا في شيء: فهو يستهدف أصنافا محددة من المنتجات، وكل ما لا يرد ضمنها لا يكون معنيا ببساطة. وإن كنت تدير بقالة أو سوبيرات، فانظر قبل كل شيء إلى رفوف المشروبات والتبغ.
- التبغ بمختلف أنواعه.
- الليمونادة، والمياه الغازية، والمياه المعدنية بمختلف علاماتها التجارية.
- السوائل الموجهة للسجائر الإلكترونية.
- منتجات التبغ المرتبطة به.
- المنتجات المحتوية على السكر.
وثمة توضيح مهم قبل أن تبحث عن تعريفة ما. فالمبالغ ليست علنية ومستقرة إلا بخصوص التبغ، وهي مذكورة أسفله. أما بالنسبة لباقي الأصناف الواردة في اللائحة، فلا تنقل أي رقم سمعته في مكان آخر: اطلب التعريفة المطبقة من ممونك، فهو من يؤديها فعليا، أو من إدارة الجمارك. فالمبلغ التقريبي أقل قيمة من غياب المبلغ أصلا.
ولاحظ كذلك أن اللائحة تتطور مع قوانين المالية المتعاقبة. فمنتج خارج المجال في سنة ما قد يدخل إليه في السنة الموالية، وهذا بالضبط ما حصل لسوائل السجائر الإلكترونية وللمنتجات المحتوية على السكر.
3. لماذا تنفخ هذه الضريبة الضريبة على القيمة المضافة أيضا
وهذه هي الآلية الأكثر إثارة للاستغراب، وهي التي تكلف مالا حين يُجهل أمرها. فالضريبة الداخلية لا تُضاف بعد الضريبة على القيمة المضافة: بل هي موجودة سلفا داخل الثمن الذي تُحسب عليه هذه الأخيرة. ولذلك فكل درهم من الضريبة الداخلية يجرّ معه قدرا من الضريبة على القيمة المضافة.
- يخرج المنتج من المعمل أو من الميناء وهو يحمل ثمنا أساسيا أوليا.
- ثم تُضاف إليه الضريبة الداخلية على الاستهلاك، وتكون على عاتق الصانع أو المستورد وحده.
- ويشكل المجموع الناتج عن ذلك الوعاء الذي تُحسب عليه الضريبة على القيمة المضافة.
- فالثمن المفوتر لك يتضمن إذن الضريبة الداخلية، ثم الضريبة على القيمة المضافة المحسوبة عليها.
- ويأتي هامشك التجاري فوق ذلك كله، على ثمن شراء محمّل سلفا.
والنتيجة العملية تُختصر في جملة واحدة: فارتفاع الضريبة الداخلية لا ينتقل درهما بدرهم إلى ثمن بيعك، بل ينتقل مضخّما بعض الشيء. وإن احتفظت بنفس ثمن البيع للعموم بعد ارتفاع في المنبع، فأنت لا تخسر مبلغ الضريبة وحده، بل تخسر أيضا الضريبة على القيمة المضافة التي جرّتها على تكلفة شرائك. وهذا فارق يظهر بوضوح في نهاية كل شهر.
الارتفاع في المنبع لا ينعكس من تلقاء نفسه أبدا
فالخطر الحقيقي بالنسبة إليك ليس جبائيا بل تجاريا. فحين ترتفع الضريبة في فاتح يناير، لا يكون مخزونك القديم وإعادة تمويناتك بنفس التكلفة، ويستمر برنامج صندوقك في عرض ثمن البيع القديم ما دام لم يغيره أحد. وكل علبة وكل قنينة تُباع بالثمن القديم مع التكلفة الجديدة تقضم هامشك في صمت. فراجع أثمنة بيعك في الأصناف المعنية بمجرد أن تتغير فاتورة الممون، لا بعد ثلاثة أشهر حين ينبهك هامش الرف. فالمسألة كلها مسألة يقظة أسبوعية على الفاتورة، لا أكثر من ذلك.
4. سنة 2026، آخر مراحل الإصلاح وتوسيع الوسم الجبائي
كان قانون مالية 2022 قد فتح مسارا متعدد السنوات بخصوص التبغ، بمراحل معلنة سلفا. وسنة 2026 هي مرحلته الأخيرة، ومعنى ذلك أن الدرجة المقررة لهذه السنة هي آخر درجة في البرنامج، وليست بداية سلسلة جديدة. ومعرفة ذلك تساعدك على التخطيط لأثمنتك بهدوء.
| المعطى بخصوص التبغ | 2022 | 2026 |
|---|---|---|
| المقدار النوعي | 100 درهم | 550 درهما |
| الحد الأدنى للاستخلاص عن 1 000 سيجارة | 710,2 درهم | 953 درهما |
أما التغيير الثاني في 2026 فهو إداري لكنه بادٍ للعيان في الرفوف. فابتداء من فاتح يناير 2026، يمتد الوسم الجبائي إلى منتجات التبغ المرتبطة، والسجائر الإلكترونية ذات الاستعمال الواحد، وسوائل التدخين الإلكتروني، وبدائل النيكوتين الخالية من التبغ، والمنتجات المحتوية على السكر. وعمليا، يجب أن تحمل هذه المنتجات وسما جبائيا، ويصبح المنتج غير الموسوم منتجا لا ينبغي لك قبوله عند التسليم.
وبالنسبة لتاجر التقسيط، يمثل الوسم فرصة بقدر ما يمثل إلزاما: فهو أبسط وسيلة للتمييز بين بضاعة نظامية وبضاعة مهربة، دون الحاجة إلى تأويل تعريفة أو تصنيف جمركي. وهو تمييز يحميك من مخاطر كثيرة.
أخطاء ينبغي تجنبها
- البحث عن الضريبة الداخلية لدى المديرية العامة للضرائب في حين أنها من اختصاص إدارة الجمارك.
- الاعتقاد بأن على تاجر التقسيط أن يودع تصريحا أو أن يؤدي الضريبة بنفسه.
- حساب الضريبة على القيمة المضافة على ثمن خال من الضريبة الداخلية، مع أنها داخلة في الوعاء.
- الاحتفاظ بنفس ثمن البيع للعموم بعد ارتفاع التعريفة في المنبع دون أي مراجعة.
- قبول منتج خاضع للوسم الجبائي لكنه غير موسوم عند التسليم.
أسئلة متكررة
هل يجب أن أصرّح بهذه الضريبة في مكان ما؟
لا. فالضريبة مستحقة على الصانع أو المستورد، في منبع سابق على تجارتك. وأنت تتحملها اقتصاديا داخل ثمن شرائك، لكن لا تصريح عليك أن تودعه ولا أداء عليك أن تقوم به برسمها.
هل يمكنني استرجاعها كما أسترجع الضريبة على القيمة المضافة؟
لا، فالمنطقان مختلفان تماما. فالضريبة على القيمة المضافة تُخصم لأنها تُفوتر بشكل مستقل في كل مرحلة. أما الضريبة الداخلية فهي تكلفة مدمجة في ثمن شراء البضاعة: تتبع مصير تكلفة شرائك، ولا تُسترجع إلا عبر ثمن البيع الذي تحدده بنفسك.
أين يمكنني معرفة التعريفة الدقيقة على المشروبات أو المنتجات المحتوية على السكر؟
لدى ممونك، فهو من يؤدي الضريبة فعليا ويعرف المبلغ المطبق على كل مرجع، أو لدى إدارة الجمارك. ولا تثق برقم سمعته عند زميل في المهنة: فالتعريفات تختلف حسب المنتج وتتغير مع قوانين المالية، ولذلك يبقى طلب التأكيد كتابة من الممون أسلم طريقة.
هل يخلق لي الوسم الجبائي التزاما جديدا؟
التزامك العملي هو المراقبة عند التوصل. فابتداء من فاتح يناير 2026، تدخل في نطاق الوسم منتجات التبغ المرتبطة، والسجائر الإلكترونية ذات الاستعمال الواحد، وسوائل التدخين الإلكتروني، وبدائل النيكوتين الخالية من التبغ، والمنتجات المحتوية على السكر. وكل صندوق غير موسوم يجب رفضه أو الإشارة إليه لدى الممون.
الخلاصة
احتفظ بثلاثة أمور وتكون قد أحطت بالموضوع كله. فهذه الضريبة لا تطلب منك أي إجراء، لأنها تُؤدى قبلك بكثير ومن طرف شخص آخر. وهي موجودة داخل وعاء الضريبة على القيمة المضافة، ولذلك ينتقل كل تحرك في التعريفة إلى تكلفة شرائك مضخّما بعض الشيء. وهي تتحرك مع قوانين المالية، وسنة 2026 هي المرحلة الأخيرة من المسار الذي فُتح في 2022 بخصوص التبغ. والعمل الوحيد الذي يقع على عاتقك عمل تجاري: راقب فواتير الممون في التبغ والمشروبات والمنتجات المحتوية على السكر، وأعد تسعير هذه الأصناف يوم تتغير التكلفة.
المصادر
الأرقام والقواعد المذكورة أعلاه مأخوذة من هذه الصفحات، بتاريخ الاطلاع المذكور في المقال.
- المديرية العامة للضرائب، المدونة العامة للضرائب 2026
- وزارة الاقتصاد والمالية، ضرائبكم باختصار، شوهدت في 1 شتنبر 2026
أثمنة شرائك متتبَّعة مرجعا مرجعا
يسجل BelloPOS ثمن شراء كل منتج ويقارنه بثمن البيع، مع وحدة المشتريات في رخصة Go: فترى في الحين أي المراجع فقدت من هامشها بعد ارتفاع في المنبع، وأيها لا يزال يحقق الهامش المنتظر منه.
لمزيد من التعمق
أدلة عملية أخرى في الموضوع نفسه: