الضريبة على الشركات لا تُحسب على الرصيد البنكي ولا مباشرةً على المبيعات. بل تنطلق من النتيجة المحاسبية، وتطبّق القواعد الجبائية للحصول على النتيجة الجبائية، ثم تقارن الضريبة المحسوبة بآليات الحد الأدنى وبالمبالغ المؤداة مسبقًا.
سلسلة الحساب من أولها إلى آخرها
- إقفال الحسابات والمصادقة عليها.
- إضافة التكاليف غير القابلة للخصم والتعديلات.
- خصم المنتوجات أو الفوارق المقبولة قانونًا.
- تطبيق السعر المطابق للحالة الفعلية للشركة.
- المقارنة مع الحد الأدنى للاشتراك.
- خصم الحجوزات والتسبيقات، ثم إيداع الإقرار.
1. انتقل من النتيجة المحاسبية إلى النتيجة الجبائية
خذ النتيجة قبل الضريبة كما صادق عليها ميزان المراجعة، وابنِ جدولًا سطرًا بسطر. فعمليات إعادة الإدماج ترفع الأساس؛ أما الخصوم الجبائية فتخفّضه. وتبقى الفوارق المؤقتة موضوع تتبع حتى لا يقع تصحيحها مرة ثانية في السنة الموالية.
| السطر التوضيحي | الأثر المترتب عليه |
|---|---|
| النتيجة المحاسبية قبل الضريبة | نقطة الانطلاق |
| تكلفة غير قابلة للخصم | إعادة إدماج |
| مؤونة غير مقبولة جبائيًا | إعادة إدماج مع تتبعها |
| منتوج سبق إخضاعه أو معفى مقبول | خصم حسب النص |
| عجز مرحّل مؤهل | خصم حسب القواعد المقررة |
| النتيجة الجبائية | الأساس قبل تطبيق السعر |
ويجب أن يذكر كل سطر الحساب والوثيقة والقاعدة والمبلغ ومصيره المستقبلي. فمجموع بلا تفصيل ليس انتقالًا جبائيًا.
2. اختر سعر 2026 دون اختصارات
بالنسبة للسنوات المحاسبية المفتوحة ابتداءً من 2026، تعرض المدونة العامة للضرائب بالخصوص سعرًا عاديًا قدره 20%، وسعرًا قدره 35% بالنسبة للشركات التي يبلغ ربحها الصافي الجبائي 100 مليون درهم فأكثر مع مراعاة الاستثناءات المقررة، وسعرًا قدره 40% بالنسبة لبعض الأبناك وشركات التأمين والمؤسسات المالية الأخرى المعدَّدة في النص.
- عتبة 100 مليون تخص الربح الصافي الجبائي، لا رقم المعاملات.
- تحقق من الاستثناءات الواردة على سعر 35%.
- حدّد أي وضع أو نظام خاص تخضع له الشركة.
- أكّد تاريخ افتتاح السنة المحاسبية المعنية.
- أرشف حساب السعر مرفقًا بالإقرار.
والمقاولة الصغيرة العادية لا تختار بين الأسعار. بل تطبّق السعر الذي ينتج عن وضعيتها وعن أساسها الخاضع للضريبة.
3. صفِّ الضريبة مع الحد الأدنى والمبالغ المؤداة مسبقًا
احسب الضريبة على النتيجة الجبائية، ثم احسب الحد الأدنى للاشتراك المنطبق. واعتمد المبلغ المستحق حسب القواعد، قبل خصم الحجوزات والتسبيقات الأربعة على الحساب التي سبق أداؤها.
- احسب الضريبة على الربح المحقق.
- احسب الحد الأدنى للاشتراك وأي إعفاء منه.
- حدّد المبلغ المستحق الأداء فعلًا.
- اخصم الحجوزات المقبولة قانونًا.
- اخصم التسبيقات على الحساب.
- حدّد الباقي المستحق أو الفائض.
والتسبيقات ليست تكاليف جديدة: بل هي أداء مسبق لضريبة السنة نفسها، ويجب مقاربتها مع الباقي عند التصفية.
السعر لا يُطبَّق أبدًا على رقم المعاملات
في أي مثال، اذكر دائمًا الأساس الجبائي والسعر والحد الأدنى والديون الضريبية والتسبيقات. أما عملية «المبيعات × 20%» فهي خاطئة ببساطة.
4. أودِع الإقرار داخل ثلاثة أشهر
تفرض المادة 20 من المدونة العامة للضرائب إيداع الإقرار بالنتيجة الجبائية داخل الأشهر الثلاثة الموالية لتاريخ الإقفال. لذلك هيّئ القوائم والانتقال الجبائي والجداول المطلوبة والوثائق المثبتة للديون الضريبية ودليل الأداء المقابل.
- قبل 30 يومًا داخليًا: ميزان المراجعة والوثائق مقفلة
- قبل 20 يومًا: الانتقال الجبائي بعد مراجعته
- قبل 10 أيام: الإقرار والأداء بعد المصادقة عليهما
- الإيداع: الإشعار بالتوصل مؤرخًا بالساعة
- بعد الإيداع: المقاربة وأرشفة الملف كاملًا
يستطيع BelloPOS أن يوفّر المبيعات والإشعارات الدائنة والأداءات وحركات المخزون المسجلة، ومنذ الإصدار 3.0 ينتج في خطة Pro ميزان المراجعة وحساب النتيجة والميزانية. ومع ذلك يجب أن تلتقي هذه المجاميع بالمحاسبة المصادق عليها قبل الشروع في الحساب الجبائي.
أخطاء ينبغي تجنبها
- الانطلاق من رصيد الحساب البنكي.
- تطبيق 20% على رقم المعاملات.
- إغفال كون العتبة محددة بالربح الجبائي لا بالمبيعات.
- الخلط بين تكلفة الضريبة والتسبيق على الحساب.
- إعادة إدماج فارق مؤقت مرتين.
- الإيداع دون دليل على الخصوم المطبقة.
- احتساب ثلاثة أشهر بوصفها 90 يومًا دون التحقق من التاريخ.
أسئلة متكررة
ما السعر العادي للضريبة على الشركات في 2026؟
السعر العام هو 20% بالنسبة للسنوات المحاسبية المفتوحة ابتداءً من 2026، مع مراعاة الأسعار والأنظمة الخاصة الواردة في المدونة.
متى يُطبَّق سعر 35%؟
بالخصوص حين يبلغ الربح الصافي الجبائي 100 مليون درهم فأكثر، مع الاستثناءات المنصوص عليها في المدونة.
هل تُحسب الضريبة على المبيعات؟
لا. فهي تنصبّ على النتيجة الجبائية، ثم يُختبر الحد الأدنى للاشتراك على حدة.
متى يُودَع الإقرار؟
داخل الأشهر الثلاثة الموالية لتاريخ الإقفال، حسب المادة 20.
هل يحسب BelloPOS الضريبة على الشركات؟
لا. هو يوفّر معطيات البيع والمحاسبة في خطة Pro، لكن الانتقال الجبائي والتصفية يُصادق عليهما مع المهني المختص.
الخلاصة
حساب الضريبة على الشركات يصير قابلًا للمراقبة حين يتبع مسارًا واحدًا: حسابات مقفلة، وانتقال جبائي مفصّل، وسعر مبرَّر، وحد أدنى مختبَر، وديون ضريبية تمت مقاربتها، وإيداع مؤرشف.
المصادر
الأرقام والقواعد المذكورة أعلاه مأخوذة من هذه الصفحات، بتاريخ الاطلاع المذكور في المقال.
أمّن رقم المعاملات في مصدره
صدّر المبيعات والمرتجعات والأداءات والضرائب المسجلة، ثم قارِبها مع الحسابات قبل إعداد الملف الجبائي.
لمزيد من التعمق
أدلة عملية أخرى في الموضوع نفسه: