التسبيقات على الحساب لا تقسّم الضريبة النهائية إلى أربع فواتير. بل تؤدي مسبقًا الضريبة على الشركات المتعلقة بالسنة الجارية على أساس ضريبة آخر سنة محاسبية مقفلة، ثم تُسوّى عند الإقرار السنوي.
القاعدة في وضعها العادي
- الأساس: ضريبة آخر سنة محاسبية مقفلة.
- أربعة تسبيقات متساوية بنسبة 25% لكل واحد منها.
- آجال الأداء قبل انصرام الأشهر الثالث والسادس والتاسع والثاني عشر من افتتاح السنة.
- السنة القصيرة: احتساب سنوي وحساب خاص بها.
- الباقي: يُصفّى عند إيداع الإقرار.
- الفائض: يُخصم وفق المادة 170.
1. ابنِ الرزنامة انطلاقًا من تاريخ الافتتاح
بالنسبة لسنة محاسبية تمتد من فاتح يناير إلى 31 دجنبر، تقابل الأشهر الثالث والسادس والتاسع والثاني عشر أشهرَ مارس ويونيو وشتنبر ودجنبر. أما إذا كان الافتتاح في تاريخ آخر، فأزِح الرزنامة تبعًا لذلك؛ ولا تنسخ آليًا التواريخ المدنية المعتمدة لدى شركة أخرى.
| التسبيق | الأجل النسبي |
|---|---|
| الأول | قبل انصرام الشهر الثالث |
| الثاني | قبل انصرام الشهر السادس |
| الثالث | قبل انصرام الشهر التاسع |
| الرابع | قبل انصرام الشهر الثاني عشر |
| الباقي | مع الإقرار داخل ثلاثة أشهر بعد الإقفال |
أضف إلى ذلك تاريخًا داخليًا للمصادقة وتنبيهًا خاصًا بالخزينة. فاليوم القانوني الأخير ليس يومًا للتحضير.
2. احسب 25% من المرجع الصحيح
يقابل كل تسبيق عادةً 25% من الضريبة المستحقة برسم آخر سنة محاسبية مقفلة، وهي المسماة السنة المرجعية. لذلك تحقق من الإقرار ومن الحجوزات المخصومة ومن الحد الأدنى ومن القواعد الخاصة بالفترات القصيرة.
- افتح آخر إقرار يتعلق بسنة مقفلة.
- حدّد الضريبة المرجعية المنصوص عليها في المادة 170.
- عالج الفترة التي تقل عن اثني عشر شهرًا وفق قاعدة الاحتساب السنوي.
- اقسم الأساس المصادق عليه إلى أربعة أقساط بنسبة 25%.
- اخصم الديون الضريبية المقبولة حسب الترتيب المنطبق.
- قارِب كل أداء مع الحساب الجبائي للمقاولة.
مثال بسيط: مرجع قدره 120.000 درهم يعطي أربعة تسبيقات بمبلغ 30.000 درهم لكل واحد، وذلك قبل خصم أي ديون ضريبية. ويفترض المثال سنة محاسبية عادية.
3. لا توقف الأداء إلا بملف متين
يمكن للشركة التي تقدّر أن ضريبة السنة الجارية تسمح بتخفيض التسبيقات أو بإيقافها أن تودع الإقرار المنصوص عليه لذلك خمسة عشر يومًا على الأقل قبل الأجل الموالي. لكن إذا تجاوزت الضريبة النهائية التسبيقات المؤداة بأكثر من 10%، فقد تطال الذعائر والزيادات المبالغَ التي لم تُؤدَّ.
- أعدّ وضعية محاسبية حديثة.
- توقّع المنتوجات والتكاليف والتعديلات الجبائية.
- احسب الحد الأدنى للاشتراك.
- وثّق الافتراضات المعتمدة والتوقيعات.
- أودِع الإقرار قبل أجل الخمسة عشر يومًا.
- حيّن التقدير قبل كل أجل متبقٍ.
وتراجع المبيعات وحده لا يكفي مبررًا: فالهامش والتكاليف غير القابلة للخصم والحد الأدنى وأحداث الإقفال قد تغيّر الضريبة النهائية في اتجاه معاكس تمامًا.
التوقيف يوفّر السيولة لا المخاطرة
إذا كان التقدير مفرطًا في التفاؤل، تحملت المقاولة الضريبة والذعائر والزيادات معًا. لذلك اعرض الحساب على المصادقة قبل التوقيع على الإقرار.
4. صفِّ الوضعية عند الإقفال
عند إيداع الإقرار، احسب الضريبة النهائية على الشركات، واخصم الحجوزات والتسبيقات المؤداة، ثم أدِّ الباقي. أما الفائض فيُخصم من التسبيقات أو من الضرائب المقبلة وفق قواعد المادة 170.
- المرجع: آخر إقرار مودع
- التوقع: الوضعية الحالية موثقة بافتراضاتها
- الأداء: الوصل والخصم البنكي
- الإقفال: الضريبة النهائية والانتقال الجبائي
- الفائض: يُتتبع إلى غاية خصمه فعلًا
يستطيع BelloPOS أن يغذّي توقعات المبيعات والهوامش المسجلة، ومنذ الإصدار 3.0 ينتج في خطة Pro حساب النتيجة والميزانية. لكنه لا يحسب التعديلات الجبائية ولا يودع إقرار التوقيف؛ فتلك مساطر تُنجز لدى الإدارة الجبائية بمصادقة المهني.
أخطاء ينبغي تجنبها
- حساب التسبيق انطلاقًا من رقم المعاملات.
- نسخ رزنامة يناير-دجنبر دون النظر إلى تاريخ الافتتاح.
- إغفال حالة السنة المحاسبية القصيرة.
- الخلط بين التسبيق والتكلفة.
- توقيف الأداء استنادًا إلى تراجع الرصيد البنكي.
- إغفال عتبة 10%.
- فقدان تتبع فائض سبق أداؤه.
أسئلة متكررة
كم عدد التسبيقات؟
أربعة تسبيقات متساوية بنسبة 25% من المرجع المنصوص عليه في المادة 170.
متى تُستحق؟
قبل انصرام الأشهر الثالث والسادس والتاسع والثاني عشر ابتداءً من افتتاح السنة المحاسبية.
هل يمكن التوقف عن الأداء؟
يمكن إيداع إقرار تقديري خمسة عشر يومًا على الأقل قبل الأجل، مع خطر التعرض للجزاءات إذا تجاوز الفارق النهائي العتبة المقررة.
ماذا يحدث للفائض؟
يُخصم وفق الآليات المنصوص عليها في المادة 170 من الالتزامات المقبلة المعنية.
هل يتوقع BelloPOS الضريبة على الشركات؟
يمكنه إعطاء اتجاه للمبيعات والهوامش المسجلة، لا النتيجة الجبائية الكاملة.
الخلاصة
دبّر التسبيقات بوصفها سلسلةً تمت مقاربتها: مرجع مثبت، ورزنامة نسبية لا مدنية، وأربعة وصولات أداء، وتوقع متحفظ، ثم تصفية نهائية عند الإقفال.
المصادر
الأرقام والقواعد المذكورة أعلاه مأخوذة من هذه الصفحات، بتاريخ الاطلاع المذكور في المقال.
حسّن توقع مبيعاتك
قارن المبيعات والهوامش المسجلة بالميزانية التقديرية قبل كل أجل، ثم اطلب من المحاسبة استكمال التوقع بالعناصر الجبائية.
لمزيد من التعمق
أدلة عملية أخرى في الموضوع نفسه: