كوب يحمل علامة المقاولة، وغداء مع زبون، وتخفيض في إطار برنامج الوفاء، قد تسعى كلها إلى تنمية العلاقة التجارية، لكنها لا تخضع للقاعدة نفسها. فالمدونة العامة للضرائب تستهدف صراحةً الهدايا الإشهارية التي لا تتجاوز قيمتها الفردية 100 درهم والتي تحمل اسم المقاولة أو شعارها أو علامة منتجاتها. ثم يجب بعد ذلك معالجة مصاريف التمثيل والضريبة على القيمة المضافة كلًّا على حدة.
الفرز في خمس خطوات
- تحديد ما إذا كان الأمر هدية أم عيّنة أم تخفيضًا أم وجبة أم استقبالًا.
- تسمية المستفيد وتحديد الهدف التجاري من العملية.
- في الهدية الإشهارية، اختبار القيمة الفردية ووجود العلامة.
- الاحتفاظ بوثائق الشراء والتوزيع والمصادقة.
- إجراء اختبار أول بشأن الخصم من النتيجة.
- إجراء اختبار ثانٍ بشأن الضريبة دون نسخ نتيجة الأول.
1. القاعدة الدقيقة الخاصة بالهدية الإشهارية
تقبل المادة 10-I-B-1° الهدايا الإشهارية التي لا تتجاوز قيمتها الفردية 100 درهم والتي تحمل التسمية الاجتماعية للشركة أو اسمها أو شعارها أو علامة منتجاتها. ويجب توثيق العناصر الثلاثة كلها: الطابع الإشهاري، وقيمة كل وحدة، ووجود العلامة فعلًا على المنتج.
| الحالة | السؤال الحاسم |
|---|---|
| قلم يحمل العلامة بـ20 درهمًا | وجود العلامة وطريقة التوزيع |
| سلة هدايا بـ600 درهم | خارج القاعدة الصريحة المحددة في 100 درهم |
| عيّنة من المنتج | هل هي عيّنة أم هدية؟ يجب التكييف |
| قسيمة تخفيض | تخفيض في الثمن لا شيء مادي يُهدى |
| هدية شخصية للمسيّر | قد تُعد تبرعًا أو امتيازًا |
| جائزة في مسابقة | قواعد الترويج والدليل المثبت |
ولا تقسّم علبة هدايا تقسيمًا مصطنعًا إلى عدة أشياء للنزول تحت عتبة 100 درهم. بل اعتمد الوحدة التجارية التي قُدّمت فعلًا، واعرض الحالة على المصادقة.
2. امسك سجلًا معقولًا لكل حملة
فاتورة الشراء تثبت الكلفة الإجمالية، لا من تسلّم هذه الأشياء ولا لماذا. أما السجل البسيط فيجعل الحملة قابلة للمراقبة دون جمع معطيات شخصية مفرطة.
| الحقل | المثال |
|---|---|
| الحملة | افتتاح المحل بالرباط |
| المنتج | دفتر يحمل علامة المقاولة |
| الكمية والكلفة | 100 × 45 درهمًا |
| الفترة | من 5 إلى 12 شتنبر |
| الجمهور المستهدف | زبناء مهنيون مدعوون |
| المسؤول | الاسم ووثيقة المصادقة |
| الباقي | 8 وحدات أُرجعت إلى مخزون الترويج |
واحتفظ بنموذج من المنتج أو بصورة للعلامة المطبوعة عليه، وبالبيان النهائي للطبع حين تكون النفقة ذات أهمية.
3. وجبات الأكل والاستقبال والتمثيل: اختبار آخر مختلف
بالنسبة لوجبة أكل أو حفل استقبال، فإن حد 100 درهم ليس مخصصًا فرديًا لكل شخص. بل يجب إثبات حاجة الاستغلال، والمشاركين أو المهمة، والمكان، والتاريخ، والغرض، ومبلغ معقول، ثم عرض معالجة التكلفة على المصادقة.
- اكتب الغرض من النفقة قبل إنجازها أو أثناءه.
- حدّد الفريق أو الطرف المقابل ذا الفائدة للنشاط.
- احتفظ بفاتورة مفصلة وبدليل على أدائها.
- اعرضها على مصادقة شخص آخر إن أمكن ذلك.
- افصل الحصة الشخصية أو حصة المرافق.
- ارفض البيان العام من قبيل «علاقات مع الزبناء».
- قارِب التسبيق مع المبلغ المسترجَع.
ويقدّم دليل وجبات الأكل والتنقلات ملف المهمة كاملًا.
مبلغ 100 درهم ليس ميزانيةً للأكل ولا عتبةً للضريبة
القاعدة المذكورة تستهدف الهدية الإشهارية الفردية التي تحمل علامة. وهي لا تصادق على كل النفقات التجارية، ولا تفتح تلقائيًا حقًا في استرجاع الضريبة.
4. الضريبة لا تتبع التكلفة تلقائيًا
تستثني المادة 106 من الحق في الخصم الضريبةَ على مصاريف المهمة والاستقبال والتمثيل، وكذلك على المشتريات والخدمات ذات طابع التبرع. وبالتالي فإن تكلفةً مقبولة في الضريبة المباشرة قد تتحمل ضريبةً على القيمة المضافة غير قابلة للاسترجاع.
- سجّل الضريبة غير القابلة للاسترجاع حسب السياسة المحاسبية المعتمدة.
- لا تُجبر حساب الضريبة انطلاقًا من التذكرة وحدها.
- افصل بين تخفيض الزبون وبرنامج الوفاء والهدية المادية.
- اطلب تأكيد كل عملية ترويجية مركّبة.
- احتفظ بالخلاصة مرفقةً بملف الحملة.
يستطيع BelloPOS تسجيل تخفيض أو نقطة وفاء مُعدّة في النظام وإظهار عملية البيع الأصلية، ومنذ الإصدار 3.0 يقيّد ذلك في المحاسبة ضمن خطة Pro. لكنه لا يحوّل نفقة هدية إلى خصم جبائي.
أخطاء ينبغي تجنبها
- تقديم هدايا دون طبع علامة المقاولة عليها.
- اختبار المبلغ الإجمالي بدل القيمة الفردية.
- تسمية التخفيض «هدية».
- إغفال تدوين المستفيدين من الحملة.
- استرجاع الضريبة المتعلقة بمصاريف التمثيل.
- خلط نفقة شخصية بميزانية الحملة.
أسئلة متكررة
ما سقف الهدية الإشهارية القابلة للخصم؟
تستهدف المادة 10 قيمةً فردية لا تتجاوز 100 درهم، مع اشتراط الاسم أو الشعار أو العلامة.
هل هدية بـ150 درهمًا قابلة للخصم تلقائيًا في حدود 100 درهم؟
لا تفترض خصمًا جزئيًا: فهي لم تعد تستوفي القاعدة الصريحة؛ لذلك اطلب تكييف المعالجة كاملة.
هل تستعمل وجبة الأكل مع الزبون سقف 100 درهم كذلك؟
لا. فوجبات الأكل والتمثيل تخضع لاختبارها الخاص من حيث الحاجة والدليل والمعالجة.
هل يمكنني استرجاع الضريبة على وجبة تمثيل؟
تستثني المادة 106 الضريبة المتعلقة بمصاريف المهمة والاستقبال والتمثيل.
ما الذي يمكن لـBelloPOS تتبعه؟
التخفيضات ونقاط الوفاء والمبيعات المسجلة؛ لا التكييف الجبائي للهدية أو لوجبة الأكل.
الخلاصة
قبل تقديم أي شيء، اختر الصنف الصحيح. فالهدية الإشهارية القابلة للدفاع عنها لها وحدة وقيمة وعلامة وحملة وأثر موثق؛ أما وجبات الأكل والضريبة فيُحسم فيهما على حدة.
المصادر
الأرقام والقواعد المذكورة أعلاه مأخوذة من هذه الصفحات، بتاريخ الاطلاع المذكور في المقال.
ميّز بين الترويج والتخفيض
سجّل التخفيضات داخل عملية البيع نفسها، واحتفظ بالمنتجات الإشهارية في ملف حملة مستقل تفاديًا للخلط بينهما.
لمزيد من التعمق
أدلة عملية أخرى في الموضوع نفسه: