الدورية لا تُختار حسب الوقت المتاح لدى المحاسب. فالمادة 108 تنطلق من رقم المعاملات الخاضع للضريبة المحقق خلال السنة المنصرمة، ومن وجود مؤسسة بالمغرب من عدمه، ومن بعض وضعيات النشاط.
الجواب المختصر
- رقم معاملات خاضع في السنة السابقة يبلغ مليون درهم فأكثر: النظام الشهري.
- انعدام مؤسسة بالمغرب: النظام الشهري.
- رقم معاملات خاضع في السنة السابقة يقل عن مليون درهم: النظام الفصلي مبدئيًا.
- نشاط موسمي أو دوري أو عرضي: النظام الفصلي.
- خاضع جديد للضريبة: النظام الفصلي بالنسبة للسنة الجارية.
- الخيار الشهري لمن يستوفي شروطه: طلب يُقدَّم قبل 31 يناير.
1. احسب رقم المعاملات الصحيح لا أي رقم آخر
عتبة مليون درهم تنصبّ على رقم المعاملات الخاضع للضريبة المحقق خلال السنة المنصرمة. فلا تعوّض هذا المعطى بالمجموع شاملًا للضريبة، ولا بالمبالغ المحصَّلة في البنك وحدها، ولا برقم المعاملات الإجمالي المتضمن لعمليات ذات طبيعة مختلفة.
| المعطى | المعالجة الصحيحة |
|---|---|
| المبيعات الخاضعة خارج الضريبة | المكوّن المركزي للعتبة |
| الضريبة المفوترة | خارج احتساب رقم المعاملات |
| العمليات المعفاة أو خارج المجال | تُصنَّف قبل إدراجها أو استبعادها |
| الإشعارات الدائنة | تُربط بعملية البيع المصححة |
| تعدد المؤسسات | تُجمَّع على مستوى الملزم المعني |
واحتفظ بالمقاربة التي أنتجت هذه العتبة. فهي التي تبرر الدورية المعتمدة عند بداية السنة الموالية.
2. اتبع شجرة المادة 108 خطوةً خطوة
يهم النظام الشهري بالخصوص الملزمين الذين يبلغ رقم معاملاتهم الخاضع خلال السنة المنصرمة مليون درهم أو يتجاوزه، وكذلك كل شخص ليست له مؤسسة بالمغرب وينجز فيه عمليات خاضعة للضريبة.
- دون مليون درهم: النظام الفصلي مبدئيًا.
- نشاط موسمي أو دوري أو عرضي: النظام الفصلي.
- خاضع جديد: النظام الفصلي بالنسبة للسنة المدنية الجارية.
- تحقق من أي حالة خاصة قبل استخلاص النتيجة.
- وثّق الانتقال من دورية إلى أخرى ومبرراته.
والدورية لا تغيّر النسبة ولا الواقعة المنشئة للضريبة ولا الحق في الخصم. بل تغيّر فترة التجميع وأجل الإيداع فحسب.
3. افهم خيار النظام الشهري قبل طلبه
يمكن للملزم الخاضع للنظام الفصلي أن يطلب فرض الضريبة عليه شهريًا قبل 31 يناير حسب المادة 108. وقد يحسّن هذا الخيار التتبع أو استعمال الفائض، لكنه يرفع وتيرة الإقفالات بشكل ملحوظ.
- الميزة: اكتشاف الفوارق في وقت أبكر
- الخزينة: أداء أكثر تواترًا حين تكون الضريبة مستحقة
- الفائض: تتبع شهري أدق لرصيده
- العبء: اثنا عشر إقفالًا بدل أربعة
- القرار: محاكاة اثني عشر شهرًا قبل ممارسة الخيار
ولا تطلب الخيار لمجرد الرغبة في «أن تكون أكثر مطابقة». بل اخترْه بعد حساب للحجم وللخزينة وللقدرة على الإقفال في آجاله.
العتبة التي تُتجاوز لا تنتظر أن تنتبه إليها
لذلك أعد حساب رقم المعاملات الخاضع عند إقفال كل سنة، ودوّن الدورية المنطبقة قبل أول إقرار موالٍ.
4. ضع الآجال في مكانها الصحيح
بالنسبة للإقرارات الإلكترونية، تنص المادة 110 على الإقرار الشهري قبل انصرام الشهر الموالي. وتنص المادة 111 على الإقرار الفصلي قبل انصرام الشهر الأول الموالي للفصل.
- أقفل المبيعات والأداءات.
- راقب المشتريات والفائض السابق.
- صادق على التصحيحات وعلى الحجوزات.
- اعرض الإقرار على المصادقة النهائية.
- أودِعه قبل نهاية الشهر المنطبق.
- احتفظ بالإشعار بالتوصل وبوثيقة الأداء.
يستطيع BelloPOS تصدير فترة شهرية أو فصلية، ومنذ الإصدار 3.0 يمسك المشتريات والمحاسبة في خطة Pro. لكن يجب إعداد الرزنامة بعد المصادقة على النظام المنطبق لا قبلها.
أخطاء ينبغي تجنبها
- استعمال المبلغ شاملًا للضريبة لاحتساب المليون.
- النظر إلى الحساب البنكي وحده.
- اختيار الدورية حسب التفضيل الشخصي.
- إغفال حالة انعدام مؤسسة بالمغرب.
- إغفال حالة الخاضع الجديد.
- طلب الخيار بعد 31 يناير.
- الاعتقاد بأن النظام الفصلي يعني مراقبة أقل.
أسئلة متكررة
ما عتبة النظام الشهري؟
رقم معاملات خاضع للضريبة في السنة المنصرمة يساوي مليون درهم أو يفوقه.
كيف يصرّح الخاضع الجديد؟
مبدئيًا بشكل فصلي بالنسبة للسنة المدنية الجارية، مع مراعاة وضعيته الخاصة.
هل يمكن اختيار النظام الشهري تحت العتبة؟
نعم، فالملزم المؤهل للنظام الفصلي يمكنه ممارسة الخيار قبل 31 يناير.
متى يُودَع الإقرار الفصلي؟
إلكترونيًا قبل انصرام الشهر الأول الموالي للفصل.
هل يختار BelloPOS الدورية؟
لا. هو يصدّر الفترة المطلوبة؛ أما التكييف فيعود إلى الملف الجبائي.
الخلاصة
الدورية خلاصة موثقة لا معيار راحة: عتبة رقم المعاملات الخاضع، ووجود المؤسسة، وطبيعة النشاط، وأقدمية الخضوع، والخيار المؤرخ في أجله.
المصادر
الأرقام والقواعد المذكورة أعلاه مأخوذة من هذه الصفحات، بتاريخ الاطلاع المذكور في المقال.
أقفل الفترة الصحيحة لا فترةً مريحة
بعد المصادقة على الدورية، صدّر المبيعات والضريبة والأداءات والإشعارات الدائنة والمبالغ المرجَعة على فترات ثابتة.
لمزيد من التعمق
أدلة عملية أخرى في الموضوع نفسه: